【正文】 　?。ㄈ儆谫J款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；　?。ㄋ模儆趶浹a(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；　?。ㄎ澹儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理?！　〉诙龡l　金融企業(yè)取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：　?。ㄒ唬儆趪?guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；　?。ǘ儆谕顿Y補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金?！　〗?jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金?！　〉诙粭l　金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。　　金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資?！　〗鹑谄髽I(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金?！　〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家（地區(qū)）關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度?！　〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露?！　〉谑藯l　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量?！　〉谑邨l　金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督?！　〗鹑谄髽I(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算?！　〉谑臈l　金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。　　第十二條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！　〉谑粭l　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金?！　〉谑畻l　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求?！　〉诎藯l　金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者）按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：　　（一）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；　?。ǘM訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；　?。ㄈ┙M織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；　?。ㄋ模┙M織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；　?。ㄎ澹┙M織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；　?。┙M織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；　　（七）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；　　（八）歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；　?。ň牛┨嵴?qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；　?。ㄊ┡浜嫌嘘P(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；　?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定，以及股東（大）會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。　　投資者可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。第二章　職責(zé)、職權(quán)　　第六條　財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：　?。ㄒ唬┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；　?。ǘ┲笇?dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；　?。ㄈ┘訌?qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；　　（四）監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；　?。ㄎ澹┲贫ú?shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；　?。┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)?！　〉谖鍡l　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅?！　〗鹑谄髽I(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件?！　〉谒臈l　各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作?！　∑渌鹑谄髽I(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部令2006年第42號(hào)）第一章　總　　則　　第一條　為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。目前施行的《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》（財(cái)商字[1997]43號(hào)）、《國(guó)家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)商字[1997]491號(hào)）、《中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)金[2003]63號(hào)）等暫不廢止?！　∈?、關(guān)于本規(guī)則生效及其他制度廢止的規(guī)定《規(guī)則》第65條規(guī)定:“本規(guī)則自2007年1月1日起施行,《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》[（93）財(cái)商字第11號(hào)]、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字[1999]8號(hào)）、《證券公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字[1999]215號(hào)）、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）同時(shí)廢止。本規(guī)則所稱“財(cái)務(wù)信息“是指,金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及關(guān)于金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核等內(nèi)容的報(bào)告?！　∈?、關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的報(bào)送要求《規(guī)則》第57條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并通過(guò)內(nèi)部審核,在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送,不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。金融企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行住房分配貨幣化改革后,不得再為職工購(gòu)建住房,盈余公積金不得列支相關(guān)支出。金融企業(yè)對(duì)公益金結(jié)余,轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用?！　。ǘ╆P(guān)于公益金余額的處理。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取信托賠償準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)證券交易的損失,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定,原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%?！啊　。ㄒ唬╆P(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取?！　∈弧㈥P(guān)于金融企業(yè)利潤(rùn)分配的規(guī)定《規(guī)則》第44條規(guī)定:“金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損,下同）,應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。金融企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān),不得擠占金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ?面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)?！　。ǘ╆P(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)。“　?。ㄒ唬╆P(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取,撥交工會(huì)使用。金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi),年金的列支渠道如下:參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè),根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度,所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后,作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）,但金融企業(yè)每年列支成本（費(fèi)用）的年金費(fèi)用不得超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的4%。對(duì)于應(yīng)付職工福利費(fèi)的結(jié)余,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定,逐步消化,可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃,按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)投資者決議,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用,或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。、執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回?！啊　。ㄒ唬╆P(guān)于職工福利費(fèi)。　　九、關(guān)于金融企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理的要求《規(guī)則》第38條規(guī)定:“金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。從事金融租賃