【正文】 _( V2 A) t0 m% | C中國會計社區(qū)已備案的2005年出口貨物，在規(guī)定的申報期限內(nèi)未申報的、或在規(guī)定期限內(nèi)核銷單仍未核銷的、或核銷單經(jīng)退稅部門審核有誤的，退稅機關(guān)對已辦理的退稅款一律追回，未辦理退稅的不再辦理，征稅機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)銷貨物予以補稅。先將計算的2005年出口貨物免抵退稅總額與生產(chǎn)企業(yè)“期未留抵稅額”比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額及免抵稅額。 H g/ Q t, P8 q為區(qū)分生產(chǎn)企業(yè)2005年與2006年出口貨物的免抵退稅額，具體按以下方法辦理：0 e/ }3 S( x m中國會計社區(qū)1.中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)amp。 Q4 |0 x. o$ O中國會計社區(qū)2004年清算規(guī)定：對已備案的2004年出口貨物，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定的申報期限，在報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的“出口日期”為準(zhǔn)）起90日內(nèi)收齊單證，使用清算軟件向國稅機關(guān)申報退（免）稅。5 W! h8 W39。 E2 K8 [9 g) C% K中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) 生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單沒有電子信息的，請將報關(guān)單號、企業(yè)代碼打印報進(jìn)出口科聯(lián)系解決。 N2 t0 ，對2005年度所有未作單證齊全申報的出口貨物（逾期轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅的除外），就是清算期備案退稅業(yè)務(wù)。 E十八、應(yīng)清算備案出口貨物范圍的界定及上年政策參考6 t39。 j* b39。申報2006年的免抵退稅銷售額大于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業(yè)正式文件報告的復(fù)印件說明。 f2 _: N發(fā)現(xiàn)報關(guān)單“出口日期”是2006年但企業(yè)誤入2005年銷售賬的。在清算期內(nèi)企業(yè)正式文件報告退稅機關(guān)，經(jīng)退稅機關(guān)核準(zhǔn)，企業(yè)仍作為2005年出口業(yè)務(wù)辦理免抵退稅申報（所屬期標(biāo)識2005）；申報2006年的免抵退稅銷售額小于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業(yè)正式文件報告的復(fù)印件說明（每個月都要附送，以便審核人員排除疑點）；征退稅率差的調(diào)整：納稅申報表附表（二）18欄、其他欄分析填列，使結(jié)果既不影響納稅申報表又不影響免抵退稅申報表。 V2 E% R% m。 ^39。j$ n |$ f: l對屬于委托代理出口貨物的業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在出口報關(guān)單右上角注明的“出口日期”起30日內(nèi)到退稅機關(guān)開具《代理出口貨物證明》，逾期開具委托方將無法在規(guī)定的申報期內(nèi)收到代理證明信息；生產(chǎn)企業(yè)要主動與外貿(mào)公司聯(lián)系，盡快取得《代理出口貨物證明》。 _每年年底都要重視此事，總結(jié)經(jīng)驗，也就是年度賬關(guān)門的前提條件必須準(zhǔn)確劃分當(dāng)年應(yīng)入賬的出口貨物銷售額。 E/ g% p/ z3 }$ i。中國會計社區(qū)5 q M S4 W% ~) d3 f生產(chǎn)企業(yè)2005年12月份出口的貨物，要以外銷發(fā)票號碼為線索，參照口岸電子結(jié)關(guān)信息反映的出口日期（委托代理出口的向代理單位查詢），凡“出口日期”是2005年的，必須入2005年賬并作為2005年出口業(yè)務(wù)辦理免抵退稅申報；凡“出口日期”是2006年的，必須入2006年賬并作為2006年出口業(yè)務(wù)辦理免抵退稅申報。另外，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報數(shù)據(jù)與生產(chǎn)企業(yè)會計核算、會計報表聯(lián)系非常緊密。因此，在一個申報年度內(nèi)，申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)不可丟失，特別是申報的單證不齊數(shù)據(jù)，以便審核系統(tǒng)識別。0 W% {( E。 I6 G中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)十五、企業(yè)申報系統(tǒng)與稅務(wù)審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)) Z2 v+ l9 L: Z7 ` P單機操作與網(wǎng)絡(luò)操作；中國會計社區(qū) o! A [6 x$ D8 x( q自由開放式與比對嚴(yán)控式。_5 v9 gamp。 ]6 Z q) d+ C4 j1 H3 J n出口企業(yè)未按以上要求調(diào)賬、增值稅納稅申報表14欄、15欄本月數(shù)中應(yīng)填未填的，三大系統(tǒng)整合后將無法正常通過申報。這分別是確保當(dāng)月、下月能正常申報的前提條件。免抵退稅申報匯總表上退稅機關(guān)審批的免抵稅額、應(yīng)退稅額，應(yīng)在審批的當(dāng)月調(diào)賬，以確保下月申報的準(zhǔn)確。1 Q+ d) K39。 I! ~4 O$ s2 s 、每個月免抵退稅申報匯總表上2C、15C欄一般為空即無差額，否則系統(tǒng)會自動帶到下期；因此，發(fā)現(xiàn)有差額，一定要找出產(chǎn)生的原因，一定要找到解決辦法，使它在下個月的申報中不再重復(fù)出現(xiàn)。t( e9 D3 a J4 E中國會計社區(qū)企業(yè)的免抵退稅申報匯總表有免抵退稅額的，應(yīng)于當(dāng)月最后一天上午（節(jié)假日提前）到辦稅服務(wù)中心取回審批表；最后一天特殊情況未收到審批表的，暫根據(jù)申報數(shù)或電話查詢的結(jié)果調(diào)賬。/ |3 l: N) L) E ~( O Z. S6 u十四、根據(jù)退稅機關(guān)的審批結(jié)果及時調(diào)賬這是預(yù)防申報失敗的最后一道防線。 r6 i! {$ Q每月收到稅務(wù)機關(guān)審批表、進(jìn)行下期錄入前，應(yīng)將上月審核通過的數(shù)據(jù)，通過“系統(tǒng)維護(hù)/系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份”備份到C盤。 Ramp。 ?! s4 ` | O) E( i中國會計社區(qū)（四）單證資料由市（縣）國稅機關(guān)存檔。月”封面與匯總表應(yīng)保持一致。年 S: k ~% P1 T6 Z注意：封面上的“申報資料編號”由退稅機關(guān)統(tǒng)一填寫；其他項目企業(yè)必須填寫，“所屬期( 5 o$ E7 ]! X$ y6 l（三）到退稅機關(guān)領(lǐng)取統(tǒng)一封面，按照先當(dāng)期收齊、后收齊前期單證的兩大部分的順序合并裝訂。b中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)（一）配單順序：以出口相關(guān)聯(lián)的核銷單、報關(guān)單、外銷發(fā)票和有關(guān)證明材料為順序，歸并為一套資料（又稱“配單”）；依此類推，再進(jìn)行下一套的歸并。 k% v% P十二、正式申報收齊的單證資料裝訂順序7 a9 _7 h1 }6 O% [中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0 l9 C7 O, B: c3 b辦稅員正式申報前，請按以上要求仔細(xì)檢查一次。沒填聯(lián)系電話號碼、財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人未簽字或蓋章、企業(yè)未蓋公章、以及份數(shù)不夠的，辦稅服務(wù)中心不受理申報。 S5 P39。申報的匯總表、明細(xì)表除以上規(guī)定的份數(shù)外再增加1份，市局審批后退縣局存檔。中國會計社區(qū)6 b O1 r) u. q39。 W（四）申報有退稅稅額的：指有退稅、或既有免抵稅又有退稅的。 W% _$ Y$ b l* U N, i% P。 i* O5 Xamp。 o匯總表3份（審批后退企業(yè)2份，市局留1份），明細(xì)表2份（審批后退企業(yè)1份，市局留1份）。v) h k! Y, }* X! H中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。辦稅服務(wù)中心對匯總表加蓋受理章后，退2份給企業(yè)，1份匯總表及其他資料轉(zhuǎn)市局進(jìn)出口科存檔； }) I! s（一）出口貨物銷售額零申報的：指當(dāng)月既沒有免抵退稅出口額（有當(dāng)期賬面調(diào)整數(shù)的除外），也沒有收齊前期單證，且增值稅納稅申報表第7欄為零的。 不使用申報軟盤的企業(yè)，可以用可移動U盤（須建立文件夾，如20060401SB代替）。解決辦法的原則：賬面、增值稅納稅申報表、免抵退稅申報明細(xì)表三者關(guān)系緊密的；免抵退稅申報明細(xì)表與賬面、增值稅納稅申報表不一致的，可以通過免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額反映；審批的免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額，通過審批當(dāng)月及時調(diào)賬或調(diào)表，在下期免抵退稅申報匯總表2C、15C欄差額必然反映為零（下期新增除外）。 o/ n0 w免抵退稅申報明細(xì)表15欄合計數(shù)（出口銷售額乘征退稅率之差的合計數(shù)）與賬面記載的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄邏輯關(guān)系相符。G5 s當(dāng)期賬面出口銷售額=當(dāng)期增值稅納稅申報表第7欄本月數(shù)=“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（√） 出口貨物”12欄合計數(shù)=當(dāng)期免抵退稅申報匯總表2A欄“當(dāng)期數(shù)”中國會計社區(qū)( H M9 u。P6 l7 ` o L v ]* `5 p6 J. a39。e1 A, V, F% {5 G( ?. Z以上通過“八”和“九”的操作，再點擊“免抵退稅申報/生成匯總申報數(shù)據(jù)”，生成匯總申報數(shù)據(jù)（如200601HZ）軟盤。 U中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。修改將不能通過稅務(wù)審核，是做無用功！5 }8 Gamp。 ]8 C+ M6 }amp。請仔細(xì)對照申報系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—增值稅納稅申報表錄入”界面下端的“數(shù)據(jù)項目說明”，按“數(shù)據(jù)項目說明”的要求錄入。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)4 O, S G7 r/ z J, Namp。 T2 c: W4 ?。 p* [ M1 B代理出口貨物證明無信息的，持復(fù)印件到退稅機關(guān)通過發(fā)函解決。出口報關(guān)單無信息：出口企業(yè)在中國電子口岸數(shù)據(jù)報送正常的前提下，對報關(guān)單超過２天（口岸數(shù)據(jù)報送→國家數(shù)據(jù)處理中心→國家稅務(wù)總局→安徽省局→蕪湖市局，一般只要2天）仍未核對上電子信息的，及時填報《出口報關(guān)單無電子信息報告單》（自制）或持復(fù)印件到退稅機關(guān)通過國家稅務(wù)總局內(nèi)部辦公網(wǎng)查詢是否有信息；沒有口岸電子結(jié)關(guān)信息的，應(yīng)及時與海關(guān)聯(lián)系解決。) d. V8 m7 I, K1 x2 |* I不屬于以上的其他類型的錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定無法挽回的操作錯誤，只有進(jìn)行申報系統(tǒng)初始化，再導(dǎo)入上月備份數(shù)據(jù)。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。 在“出口貨物明細(xì)申報錄入”中操作的記錄，發(fā)現(xiàn)的任何錯誤，都可以先通過申報系統(tǒng)“撤消已申報數(shù)據(jù)”，再在“出口貨物明細(xì)申報錄入”中點擊“修改”。中國會計社區(qū)$ x6 ~$ D7 Z c 0 M。 \% Mamp。 ^1 u/ Y0 J+ y1 B: C：月底錄入明細(xì)申報數(shù)據(jù)，下月初2日前預(yù)審，根據(jù)預(yù)審疑點調(diào)整預(yù)申報數(shù)據(jù)；增值稅納稅申報盡力提前，再錄入增值稅納稅申報表；11日前進(jìn)行正式申報（最遲不得超過省局規(guī)定的15日）。! _3 v$ s+ G$ s$ r W+ `4 | ` g集中月底申報，稅務(wù)部門工作量大（要逐戶地經(jīng)過人工審核、電子審核、市局領(lǐng)導(dǎo)審批、蓋章、分解資料等工序），時間緊，難以審?fù)辏煌瑫r，如果企業(yè)在申報的當(dāng)月月底內(nèi)拿不到退還的審批表，也影響企業(yè)根據(jù)審批結(jié)果在申報的當(dāng)月內(nèi)及時調(diào)賬和下月準(zhǔn)確地辦理納稅申報。 b$ T。: s9 J$ u, Z5 K6 i六、 xamp。m* {6 3 R0 z39。 r1 j. b f2 h3 g( o! C7 ^中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)凡正式申報后需要返工的，因時間緊迫，原則上按單證不齊重新申報，直接報送市局進(jìn)出口科