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金融資產(chǎn)的計(jì)量管理-文庫(kù)吧資料

2025-04-15 08:35本頁(yè)面
  

【正文】 59 000 108 610 49 610 1 135 710 2x12年12月31日59 000 113 571 54 571 1 190 281 2x13年12月31日59 000 118 719* 59 719 1 250 000 小 計(jì)295 000 545 000 250 000 1 250 000 2x13年12月31日1 250 000 1 250 000 0 合 計(jì)1 545 000 545 000 1 000 000 * 尾數(shù)調(diào)整:1 250 000+59 000-1 190 281 = 118 719(元)根據(jù)表91中的數(shù)據(jù),甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:(1) 20x9年1月1日,購(gòu)入A公司債券借:持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸:銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000(2) 20x9年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 41 000 貸:投資收益——A公司債券 100 000借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(3) 2x10年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100 貸:投資收益——A公司債券 104 100借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(4) 2x11年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610 貸:投資收益——A公司債券 108 610借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(5) 2x12年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571 貸:投資收益——A公司債券 113 571借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000(6) 2x13年12月31日,確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借:應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 59 719 貸:投資收益——A公司債券 118 719借:銀行存款 59 000 貸:應(yīng)收利息——A公司 59 000借:銀行存款 1 250 000 貸:持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,且利息不是以復(fù)利計(jì)算。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期,劃分為持有至到期投資。合同約定:A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。相關(guān)的賬務(wù)處理如下:1. 企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資——成本”科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。2)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益——丙公司債券 100 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000借:應(yīng)收利息——丙公司 40 000 貸:投資收益——丙公司債券 40 000(6) 2x10年1月10日,收到該丙公司債券20x9年下半年利息借:銀行存款 40 000 貸:應(yīng)收利息——丙公司 40 000(7) 2x10年6月20日,通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券借:銀行存款 2 360 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——成本 2 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 投資收益——丙公司債券 160 000出售丙公司債券取得的價(jià)款 = 2 360 000(元)丙公司債券持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 = 300 000-100 000 = 200 000(元)出售丙公司債券時(shí)的賬面余額 = 2 000 000+200 000 = 2 200 000(元)出售丙公司債券的損益 = 2 360 000-2 200 000 = 160 000(元)同時(shí),借:公允價(jià)值變動(dòng)損益——丙公司債券 200 000 貸:投資收益——丙公司債券 200 000原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) = 200 000(元)五、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”,未到期前通常不會(huì)出售或重分類。甲公司的賬務(wù)處理如下:(1) 20x9年1月1日,從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券借:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——成本 2 000 000 應(yīng)收利息——丙公司 40 000 投資收益 20 000 貸:銀行存款 2 060 000(2) 20x9年1月10日,收到該債券20x8年下半年利息40 000元借:銀行存款 40 000 貸:應(yīng)收利息——丙公司 40 000(3) 20x9年6月30日,確認(rèn)丙公司債券公允價(jià)值變動(dòng)300 000元(2 300 000-2 000 000)和投資收益40 000元(2 000 0004%247。(6) 2x10年6月20日,通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券,取得價(jià)款2 360 000元。(4) 20x9年12月31日,丙公司債券的公允價(jià)值為2 200 000元(不含利息)。(2) 20x9年6月30日,丙公司債券的公允價(jià)值為2 300 000元(不含利息)。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。1 000 000 = (元/股)(2) 20x9年6月20日,收到乙公司發(fā)放的20x8年現(xiàn)金股利72 000元借:銀行存款 72 000 貸:應(yīng)收股利——乙公司 72 000(3) 20x9年6月30日,確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng) = (-)1 000 000 = 200 000(元)借:交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票 200 000(4) 20x9年12月31日,確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)=(-)1 000 000 = 300 000(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票 300 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000(5) 2x10年4月20日,確認(rèn)乙公司發(fā)放的20x9年現(xiàn)金股利中應(yīng)享有的份額 = 2 000 0005% = 100 000(元)借:應(yīng)收股利——乙公司 100 000 貸:投資收益 100 000(6) 2x10年5月10日,收到乙公司發(fā)放的20x9年現(xiàn)金股利借:銀行存款 100 000 貸:應(yīng)收股利——乙公司 100 00
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