股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅法規(guī)解讀-文庫(kù)吧資料
2025-04-13 22:07本頁(yè)面
【正文】 人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。雷 蕾解讀國(guó)稅函[2009]285號(hào)：加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理2009814 15:11 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，這項(xiàng)政策其實(shí)早已明確，但在現(xiàn)實(shí)中，少數(shù)納稅人由于疏忽或納稅意識(shí)不強(qiáng)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)控，因此，導(dǎo)致個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。（作者單位：江西省贛縣地稅局 需要注意的是，暫緩征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，暫緩征稅的分配方式是在企業(yè)改制時(shí)將企業(yè)的所有資產(chǎn)一次量化給職工個(gè)人?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)）規(guī)定，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）規(guī)定，收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否履行完畢，繳納個(gè)人所得稅不同。如果股權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不需繳納個(gè)人所得稅。2．轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金如何繳納個(gè)人所得稅。此處應(yīng)注意，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（實(shí)際取得的所得）。乙應(yīng)納稅額=（15 10030%+30030%－12 00030%－40030%）20%=180（萬(wàn)元）。二是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配。按照國(guó)稅函［2007］244號(hào)文明確的兩種方式分別計(jì)算原股東甲、乙應(yīng)納稅額：一是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)原股東甲、乙進(jìn)行分配。2009年6月30日后A公司發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)與原股東甲、乙無(wú)關(guān)，所有者權(quán)益400萬(wàn)元。2009年6月30日，原股東甲、乙以15 100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓全部資產(chǎn)給新股東丙、丁。原股東根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配，原股東根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)。1．以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收。當(dāng)然，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人不得以不知道為由不履行扣繳義務(wù)，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，對(duì)不知道的涉稅情況應(yīng)要求納稅人提供，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。國(guó)稅函[2009]
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