【正文】 放。 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（辦公費） 貸：零余額賬戶用款額度 [例46]發(fā)放本月工資，資料如下：應付基本工資175000 元，各種津貼及補貼65000 元，退休費23000 元。 （四）基本支出的核算 為核算基本支出的發(fā)生、轉銷情況，應設置經(jīng)費支出（支出類）賬戶，借方記支出的發(fā)生數(shù)，貸方記支出收回及年終轉賬數(shù)，平時借方余額反映支出累計數(shù)，年終，將借方累計余額轉入結余賬戶，轉賬后本賬戶無余額。 （三）基本支出的列報口徑 根據(jù)《行政單位會計制度》行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬的規(guī)定，行政單位基本支出的列報口徑是實際支出數(shù)。 按規(guī)定手續(xù)審核辦理。 （二）基本支出的管理原則 按支出預算及規(guī)定用途辦理。 （6）住房補貼。 （4）撫恤和生活補助。 （2）退休費。 對個人和家庭的補助支出 對個人和家庭的補助支出反映政府對個人和家庭的無償性補助支出。 (22)其他，反映上述科目未包括的日常公用支出。 (20)交通工具購置費，反映單位購汽車、摩托車、船舶等交通工具的支出。 (18)辦公設備購置費，反映單位購置辦公家具和一般辦公設備的支出。如傳真機、電話交換機、計算機、打印機、復印機、大型計算機系統(tǒng)的維修費等。 (15)物業(yè)管理費，反映單位開支的辦公用房、職工宿舍等的物業(yè)管理費。 (13)就業(yè)補助費，反映開支的國有企業(yè)下崗職工、殘疾人、退伍軍人的就業(yè)補助費。 (11)福利費，反映單位按國家規(guī)定提取的福利費。按標準提取的職工教育經(jīng)費，也在本科目的反映。 （8）會議費，反映單位會議中按規(guī)定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。 （6）交通費，反映單位車船等各類交通工具的租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費等。 （4）郵電費，反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費（含住宅電話補貼費）、電報費、傳真費、網(wǎng)絡通訊費等。 （2）印刷費，反映大宗賬簿、表冊、票證、規(guī)章制度、資料等的印刷支出。 公用支出 公用支出反映行政單位為完成行政工作任務而用于各項公共事務，購買商品和勞務的支出。 （4）社會保障繳費，反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保障費。 （3）獎金，反映單位按國家開支的各類獎金。 （1）基本工資，反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資。 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 第二節(jié) 行政單位支出的核算 一、 基本支出 （一）基本支出的內(nèi)容 基本支出是行政單位保障其機構正常運轉、完成日常工作任務所必需的資金耗費。 [例43]收到按規(guī)定不上交財政的零星雜項收入現(xiàn)金1300元。 （二）其他收入的核算 為核算行政單位其他資金收入情況，行政單位應設置其他收入（收入類）科目，貸方記收入的增加數(shù)，借方記年終轉結余數(shù)。 有價證券及銀行存款利息收入。 有償服務收入。 零星雜項收入。 借：零余額賬戶用款額度 貸：預算外資金收入財政授權支付 四、其他收入 （一）其他收入的內(nèi)容 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，包括行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。 [例41]通過政府采購購買小汽車一輛，車款129800元，車輛購置稅11033元，共計140833元，款項由財政從預算外資金專戶直接支付。貸方記財政從預算外財政專戶中直接支付數(shù)和授權支付數(shù)，借方記實行結余上繳辦法的單位上繳財政專戶的資金數(shù)。 行政單位的預算外資金收入，是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。 借：基建支出 貸：基建撥款財政直接支付 [例40]辦公樓建造完工，辦理竣工決算和驗收，支付工程尾款210000元。 借：基建支出 貸：基建撥款財政直接支付 [例38]通過政府采購購入新建辦公樓室內(nèi)裝飾材料800000元。 （二）基建撥款的核算 核算財政部門撥入的基本建設資金，應設置基建撥款（收入類）賬戶，貸方記收到的撥款數(shù)，借方記工程（項目）完工決算后轉結余數(shù)，平時貸方余額反映收到的撥款總額，年終余額反映尚在建設的工程（項目）的撥入款項數(shù)。 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費財政授權支付（基本經(jīng)費） 撥入項目經(jīng)費 [例36]在定點會議供應商處召開專題工作會議，支出200000元，財政直接支付。 撥入基本經(jīng)費 [例34]通過政府采購完成單位內(nèi)部局域網(wǎng)的改擴建工程，工程完工，驗收合格，總支出為160000元，款項由財政直接支付。 （三）撥入經(jīng)費的核算 為核算行政單位收到的財政以直接支付和授權支付的方式供應的資金，應設置撥入經(jīng)費（收入類）賬戶，貸方記財政直接支付的資金數(shù)和下達的授權用款額度數(shù)（授權支付控制數(shù)），借方記年終轉結余數(shù)和零余額賬戶用款額度的注銷數(shù)，轉銷后，本賬戶無余額。 財政授權支付程序。 財政授權支付 財政授權支付是指預算單位按財政部門授權，在財政部門批準的用款額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶將資金支付到收款人賬戶。 實行財政直接支付的財政性資金包括用于工資支出、工程采購支出、大宗物品和服務購買支出、上級對下級的轉移支付和其他具有特定用途項目的支出 。 第一節(jié) 行政單位收入的核算 一、撥入經(jīng)費 （一）撥入經(jīng)費的管理 撥入經(jīng)費是指行政單位按核定的預算，從財政部門取得的預算經(jīng)費，包括財政直接支付的經(jīng)費和財政授權支付的經(jīng)費兩部分。 借：暫存款 貸：其他收入 銀行存款 第三章 行政單位收入、支出和凈資產(chǎn)的核算 學習目標和要求 本章主要介紹行政單位收入的種類，各類收入的核算；行政單位基本支出、項目支出的內(nèi)容及核算，以及撥出經(jīng)費、基建支出的核算；行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及核算。 借：庫存材料 貸：暫存款 [例32] 外單位租借本單位固定資產(chǎn)，交來保證金3000元 。暫存款按對方單位或款項名稱設明細賬戶進行核算。貸方記暫存、應付款項的發(fā)生數(shù)，借方記結算清償數(shù)。應付款包括賒欠其他單位的貨款以及欠付職工的工資等。 貸：銀行存款 年終計算預算外資金結余，對結余部分記： 借：預算外資金收入 貸：應繳財政專戶款 上項結余部分上繳財政專戶時，記 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 二、暫存款 （一）暫存款的內(nèi)容 行政單位的暫存款是指行政單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，包括臨時性暫存款和應付款。amp。amp。 貸：銀行存款 （2）預算外資金按確定比例上繳財政專戶方式下的核算 收到預算外資金，按確定上繳比例，記 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款（應上繳部分） 預算外資金收入（留用部分） 將上項應繳部分上繳時，記 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 （3）預算外資金按收支結余上繳財政專戶方式下的核算 收到預算外收入款項時，記 借：銀行存款 貸：預算外資金收入 使用預算外資金時，記 借：經(jīng)費支出amp。amp。amp。 （1）預算外資金全額上繳財政專戶方式下的核算 依法收取公共工程和公共事業(yè)資金時，記 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 上繳財政專戶時，記 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政按計劃撥還本單位的預算外資金(授權支付)時，記 借：銀行存款 貸：預算外資金收入 財政授權支付 單位使用上項資金時，記 借：經(jīng)費支出amp。年末全部上繳，本賬戶應無余額。 應繳財政專戶款的核算 為核算行政單位應繳財政專戶的預算外資金的收繳情況，應設置應繳財政專戶款（負債類）賬戶。財政專戶是財政預算外資金專戶的簡稱。 借：應繳預算款 貸：銀行存款 執(zhí)行收支兩條線管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目。 [例29]發(fā)放許可證照，收取工本費、手續(xù)費13620元，款項已送存銀行。但每月末不論是否達到額度，均應清理結繳，任何單位不得緩繳、截留和挪用。 應繳預算款的內(nèi)容包括：罰沒收入，無主財物變價款，贓款和贓物變價款，應納入預算管理的基金收入、稅費附加收入，行政性收費收入等。 若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，先記： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：暫存款 報經(jīng)領導批準作增加資產(chǎn)處理，記： 借：暫存款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，先記： 借：暫付款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 報領導批準后作相應處理。調(diào)查盤盈盤虧的原因，提出處理意見，并報告單位領導，根據(jù)領導批復的意見處理。對賬實不符的部分填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表，詳細列明盤盈盤虧固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容。在清理前，應制定具體的清理計劃，確定清理的范圍和對象，落實組織分工，會計人員應將固定資產(chǎn)業(yè)務全部登記入賬，并結出賬面余額。通過清查不僅可以及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈盤虧情況，及時查明原因，調(diào)整賬目，做到賬實相符，而且還可以發(fā)現(xiàn)單位在固定資產(chǎn)使用和管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，堵塞漏洞，提高固定資產(chǎn)的利用率和使用效能，切實保證固定資產(chǎn)的安全完整。 借：在建工程 貸：零余額賬戶用款額度財政授權支付 [例28]工程改造完成，交付使用，進行轉賬。 借：在建工程 貸：零余額賬戶用款額度財政授權支付 [例26]為房屋改造分期購進各種材料（非政府采購）共計124000元。 在建工程（資產(chǎn)類）賬戶，借方記資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費，貸方記工程完成結轉經(jīng)費支出數(shù)，余額在借方，反映尚未完工的工程費用。 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（辦公設備 購置費） 貸：零余額賬戶用款額度 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）在建工程 為滿足單位業(yè)務工作的需要，行政單位可自行建造固定資產(chǎn)或對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行擴建、改建?？铐椨韶斦苯又Ц?。 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（專用設備購置費） 貸：撥入經(jīng)費財政直接支付（基本經(jīng)費） 借：固定資產(chǎn)專用設備 24570 .00 貸：固定基金 [例22]經(jīng)批準報廢電視機一臺，原價3200元，殘值收入200元，收進現(xiàn)金。 [例21]經(jīng)批準，通過政府采購購置復印機一臺，貨款21000元，增值稅為3570元，驗收后交付使用。貸方記固定基金增加數(shù)，借方記固定基金減少數(shù)。借方余額反映實存固定資產(chǎn)的價值。 固定資產(chǎn)的核算 行政單位設置固定資產(chǎn)和固定基金兩個賬戶，進行固定資產(chǎn)的核算。 固定資產(chǎn)的計價 現(xiàn)行制度對行政單位固定資產(chǎn)的計價，是按固定資產(chǎn)取得的方式分別規(guī)定的。 （6）其他固定資產(chǎn)。 （5）圖書。 （4）文物和陳列品。 （3）一般設備。 （2）專用設備。是指單位擁有占有權和使用權的房屋、建筑物及附屬設施。單價雖未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，如圖書。 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（其他費用） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 四、固定資產(chǎn)與在建工程 （一）固定資產(chǎn)與累計折舊 固定資產(chǎn)的范圍 固定資產(chǎn)是指單價在規(guī)定的標準以上，使用年限在一年以上，且在使用過程中保持其原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 借：庫存材料 貸：暫存款民意公司 [例19]月末盤點，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧5公斤，單價20元，原因待查。 借：庫存材料 貸：暫付款 零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（其他費用 貸：零余額賬戶用款額度 [例17]辦公樓維修，從倉庫領用維修材料100公斤，加權平均單價10元。 [例16]前已預付貨款的A公司材料到貨，驗收入庫。借方余額反映庫存未耗用的材料的實際價值。 （2）材料出庫可根據(jù)實際情況采用先進先出法或加權平均法確定其價值。 （二）材料的核算 材料的計價 （1）行政單位購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別以購價、調(diào)撥價作為材料入賬價格。 行政單位的材料按其使用特點可分兩類：一類是使用后立即消耗或逐漸消耗而不能復原的材料，一類是能反復使用但不夠固定資產(chǎn)標準的低值易耗品。 借：暫付款 貸：零余額賬戶用款額度 三、 庫存材料 （一）庫存材料的管理 行政單位的材料是指大宗購買進入倉庫，并陸續(xù)耗用的行政用材料。 [例14]李想出差回來，報銷差旅費2800元，原借2000元，補付差額。年終應盡量結清，確實無法結清的結轉下年。借方記暫付款項的發(fā)生數(shù)，貸方記結算減少數(shù)。 （3）及時清理。 （1）嚴格控制。 借：經(jīng)費支出基本支出（公用支出）（專用設備購置費） 貸：預付政府采購款 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）其他暫付款 暫付款的內(nèi)容及其管理 行政單位的暫付款主要是行政單位在公務活動中與所屬單位、其他單位及本單位職工發(fā)生的臨時待結算款項。 [例12]單位擬采購計算機10臺，已辦好政府采購的相關手續(xù)，按規(guī)定將采購所需資金46000元劃付到政府采購資金專戶。 在實撥資金方式下，行政單位通過政府采購采購物品或服務，按規(guī)定將貨款或勞務款劃入政府采購資金專戶時，即發(fā)生預付政府采購款。 借：銀行存款 貸：有價證券 其他收入利息 二、暫付款項 （一）預付政府采購款 政府采購，是指各級政府為開展日常政務活動或為社會提供公共服務的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對貨物、工程和服務的購買。 [例10]%的國債10000元。 有價證券按發(fā)行主體不同可分為政府政券、金融證券和公司證券；按其所代表的權益性質(zhì)不同可分為股權證券（如普通股股權和優(yōu)先股股權）和債權證券（如國家公債和公司債券等）。清查小組清查時，出納員必須在場，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超