【正文】 )納稅人牧業(yè)稅的納稅人為在牧區(qū)、半農(nóng)業(yè)半牧區(qū)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的農(nóng)牧民、牧業(yè)專業(yè)戶，牧區(qū)各類經(jīng)濟組織，國有農(nóng)牧場，集體農(nóng)牧場以及有牧業(yè)收入的各類企業(yè)、單位和個人。目前，全國沒有制定統(tǒng)一的牧業(yè)稅征收辦法。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。對財務(wù)制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實行查賬征收?！　?5)征收辦法。　　(4)減免稅?！　ω攧?wù)制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。考慮到農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)受自然條件影響較大，計稅收入應(yīng)按照從低原則確定。對利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產(chǎn)品，按其歷史收益情況確定計稅收入。具體規(guī)定如下：　　對利用耕地和園地生產(chǎn)的，按當?shù)赝韧恋丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計稅收入。　　(3)計稅收入。個別省區(qū)的原木、藥材、經(jīng)濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率低于當?shù)剞r(nóng)業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農(nóng)業(yè)稅。　　(2)稅率的確定。對牲畜產(chǎn)品(豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨)，不在土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(如蜂蜜、燕窩等，但不含水產(chǎn)品)，零星、分散地塊上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，既不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，也不征收農(nóng)業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅?！　?1)稅目的轉(zhuǎn)換。條件成熟的省，可結(jié)合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(除煙葉外)不再單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅。　　。 　　(5)貴重食品，稅率12%。 　　(3)牲畜產(chǎn)品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%?！　∞r(nóng)村稅費改革試點地區(qū)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目和稅率如下：　　(1)煙葉，稅率20%。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入，由主管征收機關(guān)按其應(yīng)稅特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計算核定。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅?！　「鞯貙θ珖y(tǒng)一稅目以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，可以在5%～20%的幅度稅率內(nèi)規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。包括海參、鮑魚、干貝、燕窩、魚唇、魚翅。牛皮、豬皮、羊皮，羊毛、兔毛、羊絨、駝絨，稅率10%. 　　(6)食用菌。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購水產(chǎn)品，稅率5%. 　　(4) 林木產(chǎn)品。晾曬煙葉、烤煙葉，稅率20%. 　　(2)園藝產(chǎn)品。其中，一部分稅目的稅率由國家統(tǒng)一規(guī)定，另一部分稅目的稅率由各地自定?！　∈召徤鲜霎a(chǎn)品以外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市政府可確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人?！　?一)納稅人　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個人。其計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計稅土地面積單位平均年產(chǎn)量適用稅率單位計稅價格　　七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅?！　?、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調(diào)整。　　%，%。　　、其他經(jīng)濟作物等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的核定計算方法和具體征稅辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定?！　?，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計算?！　?一)納稅人農(nóng)業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的各類經(jīng)濟組織、農(nóng)場、林場、養(yǎng)殖場、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體，其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個人。具體計稅公式如下：　　　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量適用單位稅額　　　　應(yīng)納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額　　，代扣代繳應(yīng)納稅額的計稅公式　　應(yīng)納稅額=收購數(shù)量適用單位稅額　　六、農(nóng)業(yè)稅　　農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。液體鹽，稅額為3元/噸。具體稅額為：北方海鹽，稅額為25元/噸。分為固體鹽和液體鹽?！?0元/噸。稅額標準為2元/噸～30元/噸。　　。指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。稅額標準為2元/千立方米～15元/千立方米。　　。指開采的天然原油，不包括人造石油。　　(二)稅目和稅額標準　　資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。中國現(xiàn)行的資源稅是1993年12月25日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。　　(四)計稅方法　　關(guān)稅的計稅方法是以進出口貨物的完稅價格或貨物數(shù)量為計稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計算征收?！　?3)按下列各項總和計算的價格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費?！　〕隹谪浳锏某山粌r格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：　　(1)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。出口關(guān)稅不計入完稅價格。　　?！　∫宰赓U方式的進口貨物，以租金作為完稅價格?！　?4)按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內(nèi)銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費用，運入境內(nèi)的運輸及相關(guān)費用、保險費?！　?2)與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格?！　∵M口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：　　(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；　　(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；　　(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付和應(yīng)付價款總額，貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。2002年，%降至12%，%；在7316個稅目中，有5332個稅目的稅率下調(diào)，降幅面達73%. 中國關(guān)稅總水平進一步下調(diào)為11%, 2004年，中國關(guān)稅總水平(算術(shù)平均稅率)%. 　　(三)進出口貨物完稅價格　　。　　中國自2001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求，逐步降低關(guān)稅總水平。其中，煙酒，稅率50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機、自行車、手表及其配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機，稅率20%；書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率10%. 　　。對其中23個稅目的出口商品實行暫行稅率，其中，有16個稅目適用零稅率，對其余7個稅目，稅率分別為5%、7%、10%和20%. 　　。出口關(guān)稅稅率，對出口貨物在一定時期內(nèi)可以實行暫定稅率。征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅制委員會決定并公布?！　?8)報復(fù)性關(guān)稅稅率?！　?7)特別關(guān)稅稅率?！　?6)關(guān)稅配額稅率。根據(jù)國家需要在一定時期內(nèi)實行的一種進口關(guān)稅稅率。原產(chǎn)于上述(1)、(2)、(3)款所列以外國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率，根據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關(guān)稅稅率和報復(fù)性關(guān)稅稅率。　　?！　∵M口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人?！　闹袊惩獠少忂M口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，由采購人繳納進口關(guān)稅。中國現(xiàn)行的關(guān)稅是2003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過，11月23日以國務(wù)院令第392號公布的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自2004年1月1日起施行?！　?三)計稅方法　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。 　　，稅率8%。具體稅率如下：　　、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%?！　　！　。猿醣Ｈ藶榭劾U義務(wù)人?！　?，而在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務(wù)人?！　∠铝袉挝缓蛡€人，為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：　　，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人?！　〕龔氖仑浳锷a(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)?！　　挝换騻€人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。中國現(xiàn)行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。按氣缸容量2200毫升、1000毫升分為8%、5%和3%三檔稅率；(2)越野車，按氣缸容量2400毫升分為5%和3%二檔稅率；(3)小型客車，按氣缸容量2000毫升分為5%和3%二檔稅率?！　。惵?0%. 　　，稅率10%. 　　。(1)無鉛汽油，；(2)含鉛汽油。 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸. (5)其他酒，稅率10%。 (3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸。(1)糧食白酒，比例稅率25%。 (2)雪茄煙，稅率25%。(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元?！　?二)稅目和稅率　　消費稅共設(shè)有11個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。中國現(xiàn)行的消費稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。其計算公式為：　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額　　當期銷項稅額=當期銷售額適用稅率　　　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額?！　∵m用4%征收率的納稅人為：(1)從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主的小規(guī)模納稅人；(2)寄售商店代銷寄銷物品；(3)典當業(yè)銷售死當商品；(4)銷售舊貨；(5)免稅商店零售的免稅貨物?！　×硗?，小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅?！　?稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)。另外，出口貨物稅率為0%。　　(二)稅目和稅率　　中國增值稅實行兩檔稅率。　　企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人?！　?一)納稅人　　增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。 (16)牧業(yè)稅；(17)船舶噸稅。　?。?1)關(guān)稅；(2)船舶噸稅；(3)進口增值稅、消費稅；(4)行李和郵遞物品進口稅?！　。?1)營業(yè)稅；(2)個人所得稅；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)城市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車船使用稅；(10)車船使用牌照稅；(11)城市維護建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅征收的教育費附加；(22)集貿(mào)、個體稅收?！　?，由國家稅務(wù)總局發(fā)布?！　〈送猓惙⒎ㄖ卸愂展芾矸矫娴牧⒎ㄖ饕校骸　?，由全國人大常委會公布法律，國務(wù)院發(fā)布實施細則。公布實施細則的有2個：關(guān)稅；船舶噸稅?！　。?1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅?！　。?1)增值稅條例；(2)消費稅條例；(3)營業(yè)稅條例；(4)關(guān)稅條例；(5)資源稅條例；(6)企業(yè)所得稅條例；(7)房產(chǎn)稅條例；(8)城市房地產(chǎn)稅條例；(9)城鎮(zhèn)土地使用稅條例；(10)耕地占用稅條例；(11)契稅條例；(12)車船使用稅條例；(13)車船使用牌照稅條例；(14)城市維護建設(shè)稅條例；(15)印花稅條例；(16)土地增值稅條例；(17)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅條例；(18)屠宰稅條例；(19)筵席稅條例；(20)車輛購置稅條例。　　、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會或人民政府。　　。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種：(1)城市維護建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的?！　?。包括3個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個人所得稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括7個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)。　　本書于匆忙中編著，加上作者水平所限，疏漏、不足和失誤之處，懇請讀者不吝賜教?！　　抖愂諆?yōu)惠指南》(修訂版)是對本書2001年版所進行的一次全面修訂，在保持原來體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。第三部分，全面、系統(tǒng)地介紹各個稅種的稅收優(yōu)惠，對現(xiàn)行26個稅種分別按其優(yōu)惠方式的不同進行條目式的介紹，并在每一優(yōu)惠條款后注明優(yōu)惠政策文件的出處。第一部分，擇要介紹中國稅收制度，包括稅種設(shè)置、稅收立法、稅收管轄、涉外稅收以及26個現(xiàn)行稅種的納稅人、稅目稅率和計稅方法等基本內(nèi)容。