【正文】 。在申報退稅前，應(yīng)將取得的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月辦理認(rèn)證手續(xù)，并通過專用軟件將發(fā)票號碼清單報退稅部門，以便及時取得增值稅專用發(fā)票稽核信息。.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；企業(yè)稅務(wù)登記證登記（復(fù)印件）；出口退稅登記證副本（復(fù)印件）；企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議（復(fù)印件）；投資方實物投資原始憑證（復(fù)印件）；外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書（復(fù)印件）；進口設(shè)備清單國產(chǎn)設(shè)備供貨合同（復(fù)印件）；驗資報告。有關(guān)單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。外貿(mào)企業(yè)在將預(yù)審未通過的數(shù)據(jù)進行修改后產(chǎn)生正式申報數(shù)據(jù)，打印《進貨申報明細(xì)表》和《出口申報明細(xì)表》，錄入、打印《申報匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負(fù)責(zé)人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務(wù)機關(guān)印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內(nèi)容必須填完整、準(zhǔn)確。取得出口貨物報關(guān)單后及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對并報送；取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票的應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算。生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報預(yù)免預(yù)抵后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”帳務(wù)的調(diào)整工作。Camp。（二）生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅基本財務(wù)核算購入貨物時：借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等貨物內(nèi)銷時：借：應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 內(nèi)銷 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）外銷時：按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售，開具出口銷售發(fā)票 借：應(yīng)收外匯帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 出口 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本及： 借：主營業(yè)務(wù)成本出口征退稅差 　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）每月底計算應(yīng)納稅、應(yīng)退稅額、免抵稅額，次月作預(yù)免預(yù)抵申報時： 借：應(yīng)收出口退稅 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）根據(jù)收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅企業(yè)在開具出口銷售發(fā)票時，在填寫實際成交價格（Camp。有關(guān)單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。對已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報系統(tǒng)（SB40），向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅的電子預(yù)申報。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進進口料件時到退稅部門填報辦理。（五）出口企業(yè)應(yīng)在主管退稅機關(guān)公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進行審驗或換證。（三）出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅變更登記。登記表內(nèi)容必須填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機關(guān)。第二部分 出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作流程一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序（一）出口企業(yè)持下述證件資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復(fù)印件）；稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表；主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。三、出口貨物退（免）稅證明管理遺失出口報關(guān)單補辦出口貨物報關(guān)單證明；遺失收匯核銷單補辦出口收匯核銷單證明；遺失代理出口證明辦理《代理出口未退稅證明》；出口貨物發(fā)生退運辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。凡在清算期當(dāng)年3月31日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息（除清算當(dāng)年另有規(guī)定者外），以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。（三）退稅清算期當(dāng)年1月15日后，退稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅款的申報備案。（一）在出口貨物退（免）稅清算中，出口企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)財務(wù)帳冊，清算資料，如實申報清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅清算情況，配合退稅機關(guān)清算工作。未按規(guī)定辦理退稅登記、變更（包括換證、驗證）的出口企業(yè)，一律不予辦理出口退稅。（二）出口企業(yè)發(fā)生工商登記變更事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)變更登記之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅變更登記。五、增值稅專用稅票2004年6月1日以后報關(guān)出口的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，申報出口貨物退稅時，不再提供增值稅專用稅票；但對尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的出口貨物和2003年8月1日以前開具的增值稅專用發(fā)票，還須提供增值稅專用稅票。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù)。 由于企業(yè)誤操作，造成報送后的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單證不符，可由企業(yè)向海關(guān)提出申請，重新打印紙質(zhì)報關(guān)單可修改電子數(shù)據(jù)，修改后的數(shù)據(jù)由口岸數(shù)據(jù)中心每月底向國稅部門補傳，企業(yè)不必在網(wǎng)上進行重復(fù)報送操作。 企業(yè)在領(lǐng)取紙質(zhì)出口退稅報關(guān)單證明聯(lián)后，應(yīng)及時在網(wǎng)上做數(shù)據(jù)報送操作。貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時結(jié)清相關(guān)報關(guān)、運輸?shù)荣M用，取得出口貨物報關(guān)單，并及時通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報關(guān)單予以確認(rèn)，報關(guān)單內(nèi)容不能反映出口貨物的真實性時，應(yīng)不予確認(rèn)報送。出口企業(yè)在開具出口專用發(fā)票時，務(wù)必注明出口貨物的名稱、數(shù)量、單價、離岸價、運保費、傭金等內(nèi)容，同時加蓋有中英文企業(yè)名稱的條形章和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名章，并注明登記出口銷售賬時間、出口銷售收入、匯率、出口銷售成本等有關(guān)內(nèi)容，據(jù)以登記出口銷售收入明細(xì)帳，從而進行準(zhǔn)確的財務(wù)核算和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報。第四章 出口貨物退（免）稅憑證資料一、出口銷售發(fā)票必須使用蓋有浙江省國家稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的出口銷售發(fā)票，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管、開具和使用出口銷售發(fā)票。四、出口貨物退關(guān)退貨規(guī)定為了防止多退稅或重復(fù)退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退運的，在向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)前，需到主管退稅機關(guān)申請出具《出口商口退運已辦補稅證明》。準(zhǔn)予退稅的設(shè)備必須同時具備兩個條件,一是必須是以貨幣購進的未使用的國產(chǎn)設(shè)備（該設(shè)備必須屬于免稅目錄范圍）,不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；二是必須是在主管退稅機關(guān)核定的退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備。 區(qū)外企業(yè)銷售給外商后存放在保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，在貨物實際離境后，憑區(qū)外企業(yè)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的倉儲憑證與出口貨物備案清單及專用發(fā)票、專用稅票、外匯核銷單等憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)外企業(yè)在銷售貨物時按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定繳納增值稅、消費稅，并提供增值稅專用發(fā)票和專用稅票。對區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售給區(qū)外企業(yè)的貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進口報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征稅。 區(qū)內(nèi)企業(yè)在出口加工區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，凡屬于貨物直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。二、出口加工區(qū)及保稅區(qū)退（免）稅規(guī)定 出口加工區(qū)的規(guī)定： 區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的貨物（包括國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物 料以及建造基礎(chǔ)設(shè)備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需全進數(shù)量的基建物資等）視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，區(qū)外出口企業(yè)一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并可按現(xiàn)行規(guī)定提供有關(guān)憑證向主管退稅機關(guān)申報辦理退（免）稅。在代理出口業(yè)務(wù)中，受托方只收取一定比例的手續(xù)費。第三章 出口貨物退（免）稅特殊規(guī)定一、委托出口（代理業(yè)務(wù)）代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。我省小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的新規(guī)定對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除下述第2點、第3點規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過規(guī)定申報期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物。確認(rèn)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件取得供貨企業(yè)所在地國稅機關(guān)開具的《出口貨物專用繳款書》；（6月1日后取消）申報“免、抵、退”稅時注明當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額和比例。出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳 匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的計稅依據(jù)是出口貨物的離岸價（FOB）。（三）進口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進口料件加工后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結(jié)轉(zhuǎn)，憑海關(guān)簽發(fā)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)單辦理免稅手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國內(nèi)進項稅額不得抵扣。（二）來料加工復(fù)出口貨物的免稅規(guī)定：出口企業(yè)以“來料加工”方式加工復(fù)出口貨物，實行“不征不退”的辦法，即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)不退稅。 （2）生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。（2）外貿(mào)企業(yè)進口料件采取委托加工方式：外貿(mào)企業(yè)進口料件采取委托加工方式，委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回出口貨物，支付加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計算應(yīng)退稅額。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進口料件存在有不同程度的減免稅，在退稅時就應(yīng)將進口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費稅，應(yīng)退消費的計算與外貿(mào)企業(yè)同。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率 （出口一票或多票對進貨一票