【正文】 ①升降器 87082930 1000套②升降器 87082930 1500套關(guān)聯(lián)號(hào)0503010005應(yīng)退稅額＝（1000＋1500）〔（80000＋50000＋60000）／（1000＋500＋1000）〕17％＝25007617％＝32300該關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下出口數(shù)量為2500套，進(jìn)貨數(shù)量為3000套，所以出口有效數(shù)量為2500套。退稅進(jìn)貨明細(xì)：商品名稱(chēng) 商品代碼 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率 可退稅額水泵配件 84139100 8000千克 7 56000 13％ 7280退稅申報(bào)明細(xì)： 商品名稱(chēng) 商品代碼 出口數(shù)量水泵配件 84139100 8000千克關(guān)聯(lián)號(hào)0503010001應(yīng)退稅額＝8000713％＝7280（2） 關(guān)聯(lián)號(hào)：0503010002。流水順序號(hào)是指關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)每條錄入到退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的順序編號(hào)。對(duì)于第一、二種方式，退稅計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量進(jìn)貨單價(jià)退稅率例：某進(jìn)出口公司2005年3月申報(bào)出口退稅情況如下：（1） 關(guān)聯(lián)號(hào)：0503010001。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單（主要適用于時(shí)間間隔3個(gè)月以上的分批出口貨物）。所謂“單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。（二）出口貨物退（免）稅認(rèn)定的變更、注銷(xiāo)已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道（供貨證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。申報(bào)辦理出口貨物退（稅）稅認(rèn)定時(shí)，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，同時(shí)報(bào)送下列資料：《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；稅務(wù)登記證；海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；銀行基本帳戶開(kāi)戶證明；代理出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)需提供）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他申請(qǐng)資料。第四節(jié) 出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)一、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理（一）出口貨物退（免）稅認(rèn)定對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)（寧波的基數(shù)為74億），對(duì)基數(shù)部分退稅（包括免抵額）由中央財(cái)政返還地方財(cái)政，超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按：75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。國(guó)務(wù)院在2003年10月13日發(fā)布了關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定。（三）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次2003年以前的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，實(shí)行“免、抵、退”辦法而免、抵的稅額，由縣級(jí)以上國(guó)稅局計(jì)財(cái)部門(mén)根據(jù)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的“免、抵”稅額到國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)，將免抵調(diào)增增值稅的25％部分由中央國(guó)庫(kù)劃入地方國(guó)庫(kù)。出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅；分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算且有自營(yíng)出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口的貨物，報(bào)經(jīng)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理局初審后，再向縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理正式申報(bào)。出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的出口退（免）稅，退稅部門(mén)應(yīng)予以及時(shí)受理，其中電子信息或電子信息核對(duì)不符的，要幫助企業(yè)查找原因，并加蓋“已受理”章后交企業(yè)，待有電子信息或電子信息核對(duì)相符后正式申報(bào)。國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)第四條規(guī)定，從2005年5月1日起對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)除按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書(shū)面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)規(guī)定，出口企業(yè)有下列特殊原因之一的，屬于國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)所稱(chēng)的特殊原因，在申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期辦理申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)規(guī)定，從2004年6月1日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。五、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn)及預(yù)算級(jí)次（一）出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，應(yīng)按月提供退（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。（四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額的依據(jù)有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的，退稅計(jì)稅依據(jù)除上述依據(jù)外增加免稅購(gòu)進(jìn)原材料組成計(jì)稅價(jià)格。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅額的計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期留抵稅額”。出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額抵扣稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款抵扣稅率：出口貨物退稅率和進(jìn)口料件征稅率逢小抵扣。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，其中加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表購(gòu)買(mǎi)中國(guó)產(chǎn)物品和勞務(wù)（國(guó)稅發(fā)〔1998〕151號(hào)水、煤氣、暖氣按13％退稅率、其他物品按17％退稅率）、外商投資企業(yè)采購(gòu)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備（國(guó)稅發(fā)〔1999〕171號(hào)按增值稅稅率退稅）、國(guó)稅發(fā)〔2000〕165號(hào)文件第九條規(guī)定的利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貨款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（按02年退稅率）、生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的海洋工程結(jié)構(gòu)物（財(cái)稅〔2003〕46號(hào)附表指定的退稅率），按原政策規(guī)定辦理退稅或“免、抵、退”，其他國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、采購(gòu)，視同出口準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，統(tǒng)一按財(cái)稅〔2003〕222號(hào)文件規(guī)定的退稅率計(jì)算退（免）稅。實(shí)行出口免稅政策的含金成份產(chǎn)品的海關(guān)商品代碼為：28431000、284330002843300090、28439000、382490903824909090、71110000、71123090、71129171129171129271129271129971129990、7113191711319197113191990、7113199711319997113199990、711419007114190090、711420007114200090、71151000、711590107115901090、71159090等。財(cái)稅〔2005〕93號(hào) 從2005年1月1日起，對(duì)稅號(hào)44092011項(xiàng)下的“一邊或面制成連續(xù)形狀的瀕危竹地板條、塊”（海關(guān)商品碼為4409201110）的出口退稅率核定為0％；對(duì)稅號(hào)44092011項(xiàng)下的“一邊或面制成連續(xù)形狀的其他竹地板條、塊”（海關(guān)商品碼為4409201190）的出口退稅率核定為13％。（3）目前對(duì)上述貨物按17％征收增值稅的地區(qū)，一律從自2005年5月1日起改按13％征稅。有三個(gè)文件對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整、明確：財(cái)稅〔2005〕74號(hào)（1）天然腸衣按農(nóng)產(chǎn)品適用13％的增值稅稅率。財(cái)稅〔2005〕105號(hào) 自2005年7月1日起，對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的國(guó)產(chǎn)鋼材，一律按規(guī)定征收增值稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再辦理免、抵稅。財(cái)稅〔2005〕67號(hào) 財(cái)稅〔2004〕214號(hào)文中的“釩鐵”72029200的稅則號(hào)不再使用，相應(yīng)變更為72029272029290，對(duì)列入這兩個(gè)稅則號(hào)的項(xiàng)上的“釩鐵”，自2005年1月1日起一律取消出口退（免）稅。財(cái)稅〔2005〕51號(hào) 2005年4月1日起，出口商品代碼為310210003102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為310530003105300090、31054000的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅。財(cái)稅〔2004〕214號(hào) 自2005年1月1日起，取消電解鋁、鐵合金等商品出口退稅，稅則號(hào)為：76011000、76012000、72021100、72021900、72022100、72022900、72023000、72024100、72024900、72025000、72026000、72027000、72028072028072029100、72029200、72029300、72029900、28047028047090、28491000。有九個(gè)文件關(guān)于取消、暫停出口退稅的，具體為：財(cái)稅明電〔2004〕4號(hào) 2005年12月31日前繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。財(cái)稅〔2005〕73號(hào) 自2005年1月1日起對(duì)稅則號(hào)72072072721721721721721721721721727227227227227227227227229項(xiàng)下的鋼材產(chǎn)品，出口退稅率下調(diào)為11％。出口企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)須按“基本商品代碼”（商品碼庫(kù)中最細(xì)的商品分類(lèi)）進(jìn)行申報(bào)。退稅率具體可根據(jù)報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào)（即商品代碼，或稱(chēng)稅則號(hào)、HS編碼）在現(xiàn)行出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版申報(bào)系統(tǒng)、審核系統(tǒng)的退稅率文庫(kù)中查詢，也可在紙質(zhì)退稅率速查手冊(cè)查詢。2003年底前出口貨物的增值稅退稅率有：17％、15％、13％、6％、5％等幾種。三、出口貨物退（免）稅的稅種、稅率按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。（4）來(lái)料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟(jì)效果由外商承擔(dān)盈虧風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，我方只按合同要求進(jìn)行加工，收取工繳費(fèi)，不負(fù)責(zé)盈虧。（2）來(lái)料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對(duì)貨物無(wú)處置權(quán)；進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口料件，擁有貨物的所有權(quán)。這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：料件來(lái)自國(guó)外，加工后成品也銷(xiāo)往國(guó)外市場(chǎng)。（4）自負(fù)盈虧。（3）自定銷(xiāo)售。（2）自定生產(chǎn)。進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷(xiāo)出口的加工貿(mào)易，其主要特點(diǎn)：（1）自進(jìn)原料。包括：來(lái)料加工和進(jìn)料加工。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅（來(lái)料加工出口貨物，憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》免征增值稅、消費(fèi)稅；加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。出口企業(yè)出口《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》（財(cái)稅〔2003〕222號(hào)）及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，雖然已征了增值稅、消費(fèi)稅，但不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅，且應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（四）特準(zhǔn)不予退（免）稅的出口貨物（既使出口也不能享受）國(guó)家根據(jù)宏觀調(diào)控需要，特別規(guī)定一些貨物不予退（免）稅，如：原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚(yú)苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨；國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金；出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交的出口貨物；“四自”為中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)；“三不見(jiàn)”為出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商。如：來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)；有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；部分免稅農(nóng)藥；從2004年1月1日起，計(jì)算機(jī)軟件（海關(guān)出口商品碼9803）出口實(shí)行免稅。采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票在2004年6月1日后開(kāi)具的，免于提供增值稅專(zhuān)用稅票；從非生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，若退稅單證齊全，可按規(guī)定申請(qǐng)退稅。②外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目，由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡符合上述條件的，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)憑此協(xié)議及《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)，交由外商投資企業(yè)辦理退稅。（6）核定的退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。（4）必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備（指中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備），不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。（2）2002年4月1日前批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，屬于按老的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》確定為鼓勵(lì)類(lèi)或限制乙類(lèi)的；2002年4月1日后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，屬于按新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)的，采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。如：對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，包括設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等；對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；外輪供