【正文】 放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？　　（8）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額？　　要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師一些問題給予回答。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。在答題卷上無效。本題型最高得分為45分。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為17分。　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！　。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用?！　。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓?！　。?）應(yīng)納消費稅=3205%=16（萬元）　?。?）應(yīng)納消費稅=100320247。10000）/（）　　+200250200247。　?。?）計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅?！　。?）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。）　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝（130+70）3%＝6（萬元）　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝50005%＝250（萬元）　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝2005%=10（萬元）　　（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝1005%＝5（萬元）　　，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司?！　。?）計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！　。?）計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。　?。?）出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費100萬元?！　。?）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費1000萬元。10000＋（200＋500）5247。1000017%＋500500247?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?）進項稅額=＋47%＋8（1－1/5）＋67%=（萬元）　?。?）銷項稅額=90005001/3247?！　。?）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅?！　。?）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　。?）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。　?。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。　?。?）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。在答題卷上答題，答在試題卷上無效）　　，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　?。?）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽CD　　【答案解析】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：　?。?）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；　　（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；　　（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；　　（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；　　（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；　?。?）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。　　　　　　　　　　【參考答案】AD　　【答案解析】清算審核包括案頭審核、實地審核?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼D　　【答案解析】資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅?！　?，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（ ）?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BCD　　，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ）?！　?，稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為無法承受的　　、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的　　，稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的　　、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的　　【參考答案】BD　　【答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：　?、傥蟹剿劳龌蚪怏w；　　②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；　?、畚蟹教峁┨摷俚纳a(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為?！　?，設(shè)定罰款不得超過l000元　　，設(shè)定罰款不得超過5000元　　，設(shè)定罰款不得超過10000元　　，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元　　【參考答案】ACD　　【答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)?！　。?）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！　。?） 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的?！　。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　?，但賬目混亂，難以查賬的納稅人　　，但會計報表編制格式有問題的納稅人　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人　　、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人　　【參考答案】ACD　　【答案解析】稅額核定制度。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。　　，正確的有（ ）。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅?！　。徽魇崭卣加枚悺　?，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅　　，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅　　，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅　　【參考答案】AC　　【答案解析】土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。　　，每個幅度稅額的差距為20倍　　，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年　　，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地