【正文】 1日將剩余的丙公司債券類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)發(fā)錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類(lèi)日的會(huì)計(jì)分靈。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司209年1月1日將持有乙公司股票重分類(lèi)并進(jìn)行追溯高速的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類(lèi)為持有至到期投資，209年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。（3）209年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500元。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于206年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬(wàn)元。209年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。209年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系208年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系208年10月18日以每11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。本題型第2小題12分，第3小題17分，第4小題21分。三、綜合題（本題型共4小題。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計(jì)提攤銷(xiāo)；對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的房屋建筑物時(shí)，土地使用權(quán)作為存貨核算，待開(kāi)發(fā)時(shí)計(jì)入房屋建筑物的成本；用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。)。選項(xiàng)C，融資租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，選項(xiàng)D，融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)E，融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。)。D．未分配利潤(rùn)9750萬(wàn)元 E．公允價(jià)值變動(dòng)收益1600萬(wàn)元 答案：ABE解析：營(yíng)業(yè)外收入=1200萬(wàn)元；投資收益=事項(xiàng)（1）（4000初始投資成本350080%）+事項(xiàng)（2）（80007000+800）+事項(xiàng)（3）（50+300）=3350（萬(wàn)元）；公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方的1600萬(wàn)元(四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。A．營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元6．下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額 影響的表述中，正確的有()。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬(wàn)元。時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4 400萬(wàn)元，損益調(diào)整為l 800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80％股權(quán)系206年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。B．確認(rèn)應(yīng)交所得稅3840萬(wàn)元C．確認(rèn)遞延所得稅收益115萬(wàn)元)。A．商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B．無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D．長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債E．投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債答案：ACE解析：商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)A正確；自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)因稅法允許對(duì)形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按150%攤銷(xiāo)而造成無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)因其會(huì)計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)C正確；權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)因會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和稅法按期攤銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(4)20X9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備l 000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50％。(3)209年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的8專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。(2)209年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。(二)甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。B．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元 C．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5 200萬(wàn)元)。E．遞延所得稅資產(chǎn)的增加答案：ABCDE解析：固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款增加、處置固定資產(chǎn)收益、遞延所得稅資產(chǎn)的增加，都會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)，但是這些交易事項(xiàng)并不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以其都屬于將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。C．應(yīng)收賬款的增加A．固定資產(chǎn)折舊1．甲公司在編制20 x 9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有(甲公司209年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 500萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬(wàn)元。(3)以現(xiàn)金2 500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。) A．支付的合同違約金B(yǎng)．發(fā)生的債務(wù)重組損失C．向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款D．在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失答案：D解析：參見(jiàn)教材P33P35P26P99P100。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）、為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等，未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。A．為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出15．企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的是(會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。C．重要性A．及時(shí)性 14．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是(甲公司在20x9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=（400400/52）260=20（萬(wàn)元）（收益）。C．20萬(wàn)元A．60萬(wàn)元13．甲公司在20x9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是(C．400萬(wàn)元D．500萬(wàn)元答案：B解析：參見(jiàn)教材P498。 A．300萬(wàn)元12．在甲公司208年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi)A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。(2)209年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。20X7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司209年度合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=20（匯兌損失外幣報(bào)表折算差額的部分）=（）=（萬(wàn)元）。B．58．O6萬(wàn)元C．61．O6萬(wàn)元)。甲公司在209年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯率調(diào)整應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失=﹛（600+300+50）（450+256）﹜+1500﹛（4102+2051+342+1323）（3075+1753）﹜=（萬(wàn)元）。B．6．16萬(wàn)元)。所以，預(yù)收款項(xiàng)不屬于貨幣性項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。D．持有至到期投資答案：B解析：參見(jiàn)教材P430。B．預(yù)收款項(xiàng))。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第l l小題。(2)209年12月31日，除上述交易性金融資