【正文】 2)向股東分配股票股利4 500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l 200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供債務(wù)工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。C．363萬元 6．甲公司209年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應(yīng)當(dāng)確認的收益是(B．360萬元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供金融資產(chǎn)。C．17．75萬元 4．甲公司209年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的利得是(B．104萬元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。所以，正確選項為D。 2．下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4 975萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益B．購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益C．購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費用直接計入當(dāng)期損益D．為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益答案：C解析：參見教材P4P49P502。)。 (二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。3．甲公司20x9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入是(C．122萬元)。D．21．75萬元答案：A解析：參見教材P356。207年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。5．甲公司20X8年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應(yīng)當(dāng)確認的減值損失是 (C．363萬元)。D．480萬元答案：A解析：參見教材P51P53。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。B．145萬元)。上述交易或事項對甲公司209年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+701200560+60+85=1195（萬元）。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第l l小題。B．預(yù)收款項所以，預(yù)收款項不屬于貨幣性項目，選項B錯誤。B．6．16萬元)。上述交易或事項對甲公司209年度合并營業(yè)利潤的影響金額=20（匯兌損失外幣報表折算差額的部分）=（）=（萬元）。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。 A．300萬元13．甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的損失是(C．20萬元 14．下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是(C．重要性15．企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是(預(yù)計未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）、為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等，未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。二、多項選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。答案寫在試題卷上無效。(3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊500萬元，全部計入當(dāng)期損益。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。1．甲公司在編制20 x 9年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的有(C．應(yīng)收賬款的增加)。(二)甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。(2)209年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。(3)209年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的8專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。(4)20X9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。A．商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)B．無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)C．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)D．長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債E．投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債答案：ACE解析：商譽計提減值準備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，故選項A正確；自行開發(fā)無形資產(chǎn)因稅法允許對形成無形資產(chǎn)的部分按150%攤銷而造成無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)，故選項B錯誤；固定資產(chǎn)因其會計和稅法計提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，故選項C正確；權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債，故選項D錯誤；投資性房地產(chǎn)因會計上確認公允價值變動和稅法按期攤銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。B．確認應(yīng)交所得稅3840萬元C．確認遞延所得稅收益115萬元時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為l 800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。)。A．營業(yè)外收入1200萬元)。)。三、綜合題（本題型共4小題。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。209年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系208年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系208年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。209年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，209年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司209年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯高速的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。理由：交易性金融資產(chǎn)是不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類的?！　∥捶峙淅麧?　　貸：資本公積680　　盈余公積1200借：投資性房地產(chǎn)累計折舊800或借：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1020　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 340 　　盈余公積理由：甲公司因持有至到期投資部分的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不在適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。209年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的商品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。208年度，甲公司銷售各類商品共計70000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。本題不考慮增值稅以及其他因素。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認銷售收入，計算其收入金額。理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入；因為甲公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么乙公司也就不應(yīng)確認代理的手續(xù)費收入。70 000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 69 580　　遞延收益100 000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4008年度和209年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）208年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題和向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止208年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。協(xié)議約定，雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)按照公允價3300萬元，用以抵償其欠付甲公司貸款300萬元。同日，乙公司和董