【正文】 ”科目。【例題1】B股份有限公司發(fā)行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等都會引起所有者權益總額的變動。A．支付已宣告的現(xiàn)金股利B．宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C．宣告派發(fā)股票股利D．盈余公積補虧【答案】ACD【解析】支付已宣告的現(xiàn)金殷利，資產(chǎn)減少，負債減少，所有者權益不變；宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負債的同時減少所有者權益；宣告股票股利和盈余公積補虧均為所有者權益內(nèi)部增減變動，不影響所有者權益總額的變化。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項?！纠}1】甲、乙、丙共同投資設立A有限責任公司，注冊資本為2 000 000元，甲、乙、丙持股比例為60%、25%和15%。 所有者權益來源于所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤，所以這些因素的變化都可能會影響所有者權益的變動。1．應繳納增值稅額（即增值稅的銷項稅額）　　 應繳納增值稅額=不含增值稅加工費增值稅率2．代扣代繳的消費稅應稅消費品計稅價格=（材料成本＋加工費）247。2．按照稅法規(guī)定，委托加工物資屬于應稅消費品所負擔的消費稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，應將代扣代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目借方；凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費產(chǎn)品的，按規(guī)定準予抵扣的，應將代扣代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目借方，待應交消費稅的加工物資繼續(xù)生產(chǎn)完工銷售后，抵扣其應繳納的銷售環(huán)節(jié)消費稅。A．應收賬款的借方 B．應收賬款的貸方C．應付賬款的借方 D．應付賬款的貸方【答案】B【解析】企業(yè)不設置“預收賬款”科目，將預收的款項應直接計入“應收賬款”科目的貸方。企業(yè)向購貨單位預收的款項，借：銀行存款貸：預收賬款銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）購貨單位補付的款項，借：銀行存款貸：預收賬款退回多付的款項，做相反的會計分錄。 預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項?！　∑髽I(yè)宣告發(fā)放股票股利，不會增加投資企業(yè)的投資收益，只是增加了其在被投資單位享有的股票數(shù)量，企業(yè)要在備查賬簿登記所增加的股票數(shù)量，不需要做會計處理。企業(yè)本年度發(fā)生虧損的，可以用其以后年度(連續(xù)5年)稅前利潤進行彌補，超過5年不足彌補的虧損可用稅后利潤彌補，在用稅后利潤彌補期間企業(yè)也可以使用盈余公積彌補。借：營業(yè)外支出　　貸：庫存商品　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)除上述三種情況外，其他的視同銷售情況都是要確認收入的。借：在建工程　　 貸：庫存商品　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(2)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利的會計處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物計算應交增值稅。？ 視同銷售的情況《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外； (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）印花稅也應該通過“管理費用”科目核算，但是它不需要計提，因此不走“應交稅費”：　　借：管理費用　　　　貸：銀行存款（3）營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等通過營業(yè)稅金及附加核算：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交**稅（4）契稅、車輛購置稅、耕地占用稅不需要計提，直接計入相關資產(chǎn)的成本：　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款【例1】在下列各項稅金中，應在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是（ ）。（2）2007年末，確認投資收益400 00040%＝160 000（元）借：長期股權投資－損益調(diào)整　　160 000　貸：投資收益　　　　　　　　　　　160 000（3）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利（1 000 000＝100 000）借：應收股利　　　　　　　　　100 000　貸：長期股權投資－損益調(diào)整　　　　100 000（4）2008年6月1日，收到乙公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利借：銀行存款　　100 000　貸：應收股利　　　100 000（5）2008年度，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值導致資本公積增加借：長期股權投資－其他權益變動　 40 000　貸：資本公積－其他資本公積　 40 000（6）2008年度，乙公司發(fā)生虧損借：投資收益　　　　　　　　40 000　貸：長期股權投資－損益調(diào)整　　40 000（7）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票借：銀行存款　　　　　　　　　　10 000 000　　貸：長期股權投資－成本　　　　　　　8 048 000　　　　　　　　　?。瓝p益調(diào)整　　　　　20 000　　　　　　　　　　－其他權益變動　　　40 000　　　投資收益　　　　　　　　　　　　1 892 000借：資本公積－其他資本公積　　40 000　　貸：投資收益　　　40 000“應交稅費”、“營業(yè)稅金及附加”及“管理費用”核算的相關稅費的總結。要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關會計分錄（“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目）。（6）2008年度，乙公司發(fā)生虧損1000 00元。（4）2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關稅費）。（2）2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400 000元。另外，購買該股票時發(fā)生有關稅費4 8000元，款項已經(jīng)由銀行存款支付。借：銀行存款（實際收到的款項）　　 長期股權投資減值準備　　 貸：長期股權投資 —成本　　　　　　 —損益調(diào)整—其他資本公積（或者在借方）應收股利投資收益（或記借方）借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益（或者是相反的分錄）【例題】甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）2007年1月4日，購入乙公司發(fā)行的股票1 000 000股準備長期持有，占乙公司股份的40%，從而對乙公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。（4）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 ①宣告分派的現(xiàn)金股利是被投資單位在投資單位對本單位投資之前實現(xiàn)的凈利潤，應作為投資成本的收回。借：長期股權投資—成本（初始投資成本小于享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額的差額）　　 貸：營業(yè)外收入 （2）收到支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款　　 貸：應收股利（3）被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資單位應該按照應享有的份額確認投資收益。①初始投資成本大于享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額，不做處理。 ：除企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，（1）以支付現(xiàn)金取得的，應該按照實際支付的價款作為初始投資成本，同時為取得長期股權投資而發(fā)生的直接相關費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資初始投資成本中（2）以支付非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權投資的，應該以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本，同時為取得長期股權投資而發(fā)生的直接相關費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資初始投資成本中（3）無論是以現(xiàn)金資產(chǎn)還是非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權投資， 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應該作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。即對其合營企業(yè)的長期股權投資。要求：完成甲公司上述業(yè)務的會計分錄。借：銀行存款（實際收到的款項）　　 長期股權投資減值準備　　 貸：長期股權投資 　　　　 應收股利　　　　 投資收益（或記借方）【例題】甲公司于2007年4月1日購入乙公司普通股500 000股，每股面值1元，實際支付價款共620 000元，另支付傭金、手續(xù)費等30 000元，占乙公司有表決權資本的10％，甲公司用成本法核算對乙公司的投資。會計分錄為：借：長期股權投資 　　 應收股利　　 貸：銀行存款等：（1）收到支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款　　 貸：應收股利 （2）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 ①宣告分派的現(xiàn)金股利是被投資單位在投資單位對本單位投資之前實現(xiàn)的凈利潤，應作為投資成本的收回。、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。借：其他業(yè)務成本 4　　 貸：累計攤銷 42009年年初出售無形資產(chǎn)時的賬務處理：借：銀行存款 14　　 累計攤銷 8貸：無形資產(chǎn) 20　　 營業(yè)外收入 2？ （一）長期股權投資成本法適用范圍：?！纠}】企業(yè)在2007年1月1日以銀行存款20萬購入一項專利權用于出租，年租金為5萬，租金于每年年末收到，該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，凈殘值為0，企業(yè)于2009年1月3日將其出售，出售時收到價款為14萬元，不考慮相關稅費，做相關的賬務處理。