【正文】 利潤(rùn)，應(yīng)按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益借：應(yīng)收股利（宣告分派的股利持股比例）　　 貸：投資收益 （3）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)投資單位不用作賬務(wù)處理的（4）當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（5）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該按照實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款，結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，如果有尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)該從貸方結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)際收到的款項(xiàng)與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和應(yīng)收股利之間的差額確認(rèn)為投資收益。即對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，比如出租無形資產(chǎn)：應(yīng)將轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓或出租有關(guān)的多種費(fèi)用支出以及無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”中。2（3/12）＝2160＋515＝2675（元）；2005年應(yīng)提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）247。某年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額是指某個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額，而非折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額。這樣處理有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確計(jì)算企業(yè)的資產(chǎn)，不足之處是丟失部分會(huì)計(jì)信息，特別是對(duì)受托代銷業(yè)務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)，其對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息將可能不充分、不完整?！敬鸢浮抠徣霑r(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本　90　　 投資收益　　　　　　　　10　　 貸：銀行存款　　　　　　　1007月底確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　20　　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　208月2日處置時(shí)：借：銀行存款　　120　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　90　　　　　　　　　　　 ——公允價(jià)值變動(dòng)　20　　 投資收益　　　　　　　　　　　　　　10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　20　　 貸：投資收益　　　　　20。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。二者的區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；（2）會(huì)計(jì)科目?jī)H說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么；而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況；（3）會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、填制憑證；而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的基礎(chǔ)，為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。法律主體必定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。初級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)常見疑難問題匯集因?yàn)榉芍黧w能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有獨(dú)立的資金，自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，因此可以作為會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，如果一個(gè)會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，則不是法律主體。二者的聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類一致。、盤盈的賬務(wù)處理？ 企業(yè)應(yīng)該于每日終了對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算?！纠}】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金短缺1 000元，無法查明原因其中應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)臑?00元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償為300元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：清查時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　1 000　　 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　1 000借：其他應(yīng)收款　　　　　500（200+300）　　 管理費(fèi)用　　　　　　500（倒擠）　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　1 000“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目中的金額轉(zhuǎn)出？ 【解答】當(dāng)交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)是應(yīng)該將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益”中的，因?yàn)檫@樣才能真正體現(xiàn)出企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的真正的收益。 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)車間與管理部門的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用都應(yīng)該記入到“管理費(fèi)用”科目，對(duì)于專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用要記入到“銷售費(fèi)用”科目。受托方收到代銷商品的會(huì)計(jì)處理： 借：受托代銷商品 　　 貸：受托代銷商品款，如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致，按照會(huì)計(jì)年度計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)該怎樣處理？ 在采用日歷年度制下，會(huì)計(jì)年度指從1月1日至當(dāng)年的12月31日，而折舊年度是從該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，連續(xù)12個(gè)月的一段期間?！纠}】 某企業(yè)2001年9月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原價(jià)是20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)年度需要計(jì)提的折舊。2＝2060（元）；2006年應(yīng)提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）247?！纠}】企業(yè)在2007年1月1日以銀行存款20萬購入一項(xiàng)專利權(quán)用于出租，年租金為5萬，租金于每年年末收到，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為0，企業(yè)于2009年1月3日將其出售，出售時(shí)收到價(jià)款為14萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，做相關(guān)的賬務(wù)處理。、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　 應(yīng)收股利　　　　 投資收益（或記借方）【例題】甲公司于2007年4月1日購入乙公司普通股500 000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共620 000元，另支付傭金、手續(xù)費(fèi)等30 000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10％，甲公司用成本法核算對(duì)乙公司的投資。即對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ：除企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，（1）以支付現(xiàn)金取得的，應(yīng)該按照實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本，同時(shí)為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中（2）以支付非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)該以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中（3）無論是以現(xiàn)金資產(chǎn)還是非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資， 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)該作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始投資成本小于享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額的差額）　　 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）收到支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款　　 貸：應(yīng)收股利（3）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位應(yīng)該按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本　　　　　　 —損益調(diào)整—其他資本公積（或者在借方）應(yīng)收股利投資收益（或記借方）借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益（或者是相反的分錄）【例題】甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）2007年1月4日，購入乙公司發(fā)行的股票1 000 000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占乙公司股份的40%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。（2）2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000元。（6）2008年度，乙公司發(fā)生虧損1000 00元。（2）2007年末，確認(rèn)投資收益400 00040%＝160 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　160 000　貸：投資收益　　　　　　　　　　　160 000（3）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利（1 000 000＝100 000）借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　100 000　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　　　100 000（4）2008年6月1日，收到乙公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利借：銀行存款　　100 000　貸：應(yīng)收股利　　　100 000（5）2008年度，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值導(dǎo)致資本公積增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)　 40 000　貸：資本公積－其他資本公積　 40 000（6）2008年度，乙公司發(fā)生虧損借：投資收益　　　　　　　　40 000　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　40 000（7）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票借：銀行存款　　　　　　　　　　10 000 000　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本　　　　　　　8 048 000　　　　　　　　　?。瓝p益調(diào)整　　　　　20 000　　　　　　　　　　－其他權(quán)益變動(dòng)　　　40 000　　　投資收益　　　　　　　　　　　　1 892 000借：資本公積－其他資本公積　　40 000　　貸：投資收益　　　40 000“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”及“管理費(fèi)用”核算的相關(guān)稅費(fèi)的總結(jié)。？ 視同銷售的情況《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。借：營(yíng)業(yè)外支出　　貸：庫存商品　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)除上述三種情況外，其他的視同銷售情況都是