【正文】 業(yè)稅。【例題】A、B兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2007年8月10日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品500件，甲商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，B企業(yè)應(yīng)按每件甲商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，A企業(yè)按不含增值稅的售價的10％向B企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。10月1日，A企業(yè)收到B企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售甲商品400件，商品售價為200 000元，增值稅額為34 000元。當(dāng)日A企業(yè)向B企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，A企業(yè)收到B企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。　　要求：根據(jù)上述資料，編制A企業(yè)如下會計分錄：　　 (1)發(fā)出商品的會計分錄?！　?(2)收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄?！　?(3)收到商品代銷款的會計分錄?！　?(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)【答案】(1)借：委托代銷商品 　　　　　　　　　　　175 000 　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　175 000 (2)借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　234 000 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　200 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 34 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 　140 000 　　貸：委托代銷商品 　　　　　　　 140 000 借：銷售費(fèi)用 　　　　　　 20 000 　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　20 000 (3)借：銀行存款 　　　　　　　 214 000 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　 214 000？各項目的填列與資產(chǎn)負(fù)債表有什么區(qū)別？ （1）營業(yè)收入 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成 （2）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失以“－”號填列）+投資收益（損失以“－”號填列） （3）利潤總額 利潤總額＝營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （4）凈利潤 凈利潤＝利潤總額（虧損總額以“－”號填列）所得稅費(fèi)用 （5）每股收益 包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo) 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列，如：“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計算分析填列，其他項目講解略。 利潤表反映的是企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利狀況，除“每股收益”項目外，其他相關(guān)項目都是按照科目的發(fā)生額填列。與資產(chǎn)負(fù)債表是有區(qū)別的，資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列 “年初余額”、和“期末余額”兩欄，各報表項目都是按照相關(guān)項目科目的期末余額填列的?！纠}】以下選項正確的有（ ）。＝利潤總額—所得稅費(fèi)用＝營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＝主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金及附加【答案】ABC【解析】選項D中營業(yè)稅金及附加不屬于營業(yè)成本，企業(yè)的營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本?！盃I業(yè)稅金及附加”項目為何不包括增值稅？ 增值稅是企業(yè)代國家收繳的流轉(zhuǎn)稅，銷售商品收到的增值稅，不計入商品的銷售收入，而是計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，銷售企業(yè)在繳納增值稅時直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不影響企業(yè)的利潤，因此在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不包括增值稅?！纠}】（2006年考題）下列各項，可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。　　　　　　　　　　【答案】BC【解析】增值稅不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算?！皯?yīng)付賬款”、“預(yù)付款項”和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項”項目應(yīng)如何填列？ 這幾個項目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬余額填列?！邦A(yù)付款項”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列；“預(yù)收款項”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列；“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。【例1】A企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30 000元，其中：“預(yù)付丙企業(yè)賬款”明細(xì)科目貸方余額40 000元，“預(yù)付丁企業(yè)賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”和“應(yīng)付賬款”項目的金額分別為(　　)元。 000，70 000　　　　　 000，20 000 000，20 000　　　　 000，70 000【答案】A【解析】“預(yù)付款項”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列?！皯?yīng)付賬款”科目明細(xì)科目的借方余額為：10 000元，“預(yù)付賬款”科目借方余額為10 000元，資產(chǎn)負(fù)債表上“預(yù)付款項”項目余額為：10 000+10 000＝20 000（元）?！皯?yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額為30 000元，“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額為40 000元，資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項目余額為：30 000+40 000＝70 000（元）。【例2】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額20 000元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額15 000元，“應(yīng)收乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額5 000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額15 000元，其中：“預(yù)收A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額25 000元，“預(yù)收B 工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元，計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為1 500元。月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為(　　)元。 500　　　　　 500　　　　　 000　　　　　 000【答案】B【解析】“應(yīng)收賬款”項目的金額根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列，計算過程：15 000+5 000+10 0001 500＝28 500（元）?！纠?】某企業(yè)2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：（1）應(yīng)收賬款——甲45 000元（借方）（2）應(yīng)付賬款——A 20 000元（貸方）（3）應(yīng)收賬款——乙32 000元（貸方）（4）應(yīng)付賬款——B 22 000元（借方）（5）預(yù)收賬款——丙23 000元（借方）（6）預(yù)付賬款——C 48000元（貸方）（7）預(yù)收賬款——丁12 000元（貸方）（8）預(yù)付賬款——D 12 000元（借方）（9）壞賬準(zhǔn)備5000元（假設(shè)均為應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備）（10）長期待攤費(fèi)用50000元，其中：一年內(nèi)的長期待攤費(fèi)用20000元。要求：以下項目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。（每一個項目需要列出詳細(xì)計算過程）（1）“應(yīng)收賬款”項目 （2）“應(yīng)付賬款”項目 （3）“預(yù)收款項”項目 （4）“預(yù)付款項”項目 （5）“長期待攤費(fèi)用”項目【答案】 （1）“應(yīng)收賬款”項目=45000（1）+23000（5）5000（9）=63000（元）（2）“應(yīng)付賬款”項目=20000（2）+48000（6）=68000（元） （3）“預(yù)收款項”項目=12000（7）+32000（3）=44000（元） （4）“預(yù)付款項”項目=22000（4）+12000（8）=34000（元） （5）“長期待攤費(fèi)用”項目=5000020000=30000（元）一年內(nèi)的長期待攤中的20000在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。、投資活動還是籌資活動的項目？ 　　涉及到各項投資業(yè)務(wù)以及非流動資產(chǎn)的增減變動業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，一般歸為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；涉及到各項借款業(yè)務(wù)、長期負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，一般歸為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；除投資和籌資活動以外其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　⌒枰⒁獾氖乾F(xiàn)金流量表中的投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣，投資活動包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購置與處置等?！纠?】企業(yè)下列現(xiàn)金流入中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的是（　 ）?！敬鸢浮緽【解析】處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入和出售無形資產(chǎn)的現(xiàn)金流入，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；接受捐贈的現(xiàn)金流入屬于籌資活動的現(xiàn)金流入；出租固定資產(chǎn)的租金流入屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?！纠?】下列各項，在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的是(　 )。【答案】A【解析】投資活動是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。B選項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，C和D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。22 /