【正文】 初級會(huì)計(jì)基礎(chǔ)常見疑難問題匯集？應(yīng)如何區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體？　　會(huì)計(jì)主體是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。法律主體必定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定是法律主體。因?yàn)榉芍黧w能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有獨(dú)立的資金，自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，因此可以作為會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，如果一個(gè)會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，則不是法律主體。例如企業(yè)的一個(gè)銷售部門或一個(gè)分公司都可以是會(huì)計(jì)主體，但它們不是法律主體。？ 會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的基礎(chǔ)，為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二者的聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類一致。會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。賬戶根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶六類。二者的區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；（2）會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么；而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況；（3）會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、填制憑證；而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對象的會(huì)計(jì)資料，用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、盤盈的賬務(wù)處理？ 企業(yè)應(yīng)該于每日終了對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余的，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下會(huì)計(jì)處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。【例題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金短缺1 000元，無法查明原因其中應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)臑?00元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償為300元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：清查時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　1 000　　 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　1 000借：其他應(yīng)收款　　　　　500（200+300）　　 管理費(fèi)用　　　　　　500（倒擠）　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　1 000“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目中的金額轉(zhuǎn)出？ 【解答】當(dāng)交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)是應(yīng)該將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益”中的，因?yàn)檫@樣才能真正體現(xiàn)出企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的真正的收益。【例題】企業(yè)2007年6月取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)支付的價(jià)款為100萬元，其中包含支付的相關(guān)的交易費(fèi)用為10萬元，7月底時(shí)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?10萬元，企業(yè)在8月2日將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售，取得出售價(jià)款為120萬元。要求：做出相關(guān)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮抠徣霑r(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本　90　　 投資收益　　　　　　　　10　　 貸：銀行存款　　　　　　　1007月底確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　20　　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　208月2日處置時(shí)：借：銀行存款　　120　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　90　　　　　　　　　　　 ——公允價(jià)值變動(dòng)　20　　 投資收益　　　　　　　　　　　　　　10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　20　　 貸：投資收益　　　　　20。 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于生產(chǎn)車間與管理部門的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用都應(yīng)該記入到“管理費(fèi)用”科目，對于專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用要記入到“銷售費(fèi)用”科目。具體的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）　　 貸：應(yīng)付職工薪酬（銀行存款等）？ 企業(yè)收到的受托代銷商品應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)告中的列示，具體內(nèi)容是指“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”在財(cái)務(wù)報(bào)告中的列報(bào)。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，受托代銷商品作為存貨的增項(xiàng)，受托代銷商品款作為存貨的減項(xiàng)，同時(shí)增減相同金額，對存貨金額的影響為零，這是很特殊的處理方法。這樣處理有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確計(jì)算企業(yè)的資產(chǎn)，不足之處是丟失部分會(huì)計(jì)信息，特別是對受托代銷業(yè)務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)，其對外提供的會(huì)計(jì)信息將可能不充分、不完整。受托方收到代銷商品的會(huì)計(jì)處理： 借：受托代銷商品 　　 貸：受托代銷商品款，如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致，按照會(huì)計(jì)年度計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)該怎樣處理？ 在采用日歷年度制下，會(huì)計(jì)年度指從1月1日至當(dāng)年的12月31日，而折舊年度是從該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，連續(xù)12個(gè)月的一段期間。例如2007年6月10日，購入一項(xiàng)價(jià)款為20萬的固定資產(chǎn)，折舊期為5年，采用雙倍余額計(jì)提折舊。那么第一個(gè)折舊年度是從2007年7月1日～2008年6月30日，第一個(gè)折舊年度的折舊額為20=8（萬元），而該固定資產(chǎn)2007年折舊額為86/12=4（萬元）。某年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額是指某個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額，而非折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊額?！纠}】 某企業(yè)2001年9月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原價(jià)是20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)年度需要計(jì)提的折舊?！敬鸢浮空叟f年度和會(huì)計(jì)年度不同。第一個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為2000040% ，第二個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為20000（140%）40%，而企業(yè)2002年計(jì)提折舊包括第一個(gè)折舊年度的9個(gè)月和第二個(gè)折舊年度的3個(gè)月，以此類推……所以：2001年應(yīng)提折舊=20000*40%*3/12=2000（元）；2002年應(yīng)提折舊＝2000040％9/12＋（20000－8000）40％3/12＝7200（元）；2003年應(yīng)提折舊＝（20000－8000）40％9/12＋（20000－8000－4800）40％3/12 ＝3600＋720＝4320（元）；在雙倍余額遞減法下，最后兩年是按直線法來計(jì)提折舊的，本題中固定資產(chǎn)的使用期是5年，2001年9月購入，從2001年10月份開始計(jì)提折舊，到期日是2006年9月份底，最后兩個(gè)折舊年度是2004年的10月份到2005年的9月份和2005年的10月份到2006年的9月份，所以： 2004年應(yīng)提折舊 ＝（20000－8000－4800）40％9/12＋（20000－8000－4800－2880－200）247。2（3/12）＝2160＋515＝2675（元）；2005年應(yīng)提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）247。2＝2060（元）；2006年應(yīng)提折舊 ＝（20000－8000－4800－2880－200）247。2（9/12）＝1545（元） 。，是否應(yīng)該通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算？ 其實(shí)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓分為兩種：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)：應(yīng)將取得的轉(zhuǎn)讓收入與其賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，比如出租無形資產(chǎn)：應(yīng)將轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓或出租有關(guān)的多種費(fèi)用支出以及無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”中。【例題】企業(yè)在2007年1月1日以銀行存款20萬購入一項(xiàng)專利權(quán)用于出租，年租金為5萬，租金于每年年末收到，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為0，企業(yè)于2009年1月3日將其出售，出售時(shí)收到價(jià)款為14萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，做相關(guān)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?007年1月1日借：無形資產(chǎn) 20　　 貸： 銀行存款 202007年年末收到租金的賬務(wù)處理：借：銀行存款 5　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入52007年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷：計(jì)算每年的攤銷額為20/5=4萬。借：其他業(yè)務(wù)成本 4　　 貸：累計(jì)攤銷 42009年年初出售無形資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 14　　 累計(jì)攤銷 8貸：無形資產(chǎn) 20　　 營業(yè)外收入 2？ （一）長期股權(quán)投資成本法適用范圍：。即對子公司的長期股權(quán)投資。、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。（單純從持股比例看，持股比例在50%以上與20%以下的長期股權(quán)投資采用成本法核算，不包括20%和50%）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“長期股權(quán)投資、投資收益、應(yīng)收股利、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” （二）具體的賬務(wù)處理：：除企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，（1）以支付現(xiàn)金取得的，應(yīng)該按照實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本，為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出也應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本中（2）以支付非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)該以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本中（3）無論是以現(xiàn)金資產(chǎn)還是非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資， 實(shí)際支