集團型企業(yè)財務管理模式探討-文庫吧資料
2025-01-27 23:43本頁面
【正文】 注意防止因組織結構精簡而產生的崗位利益沖突 ? 應避免將收入和支出的決策權集中在一個崗位上，也應避免將批準付款和審核付款的權利集中于一人，造成權利的不可控制 ， 合理的程序設置應能通過業(yè)務運轉在上下程序之間達到自動互相稽核和互相監(jiān)督的功能 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 對于風險的防范，既要有一定的戰(zhàn)略高度，又要計算管理成本，必須有對處置例外事件程序的靈活機制 ? 通過分析風險發(fā)生的概率和控制目的，在管理程序中設置必要的內部控制關鍵點；根據(jù)風險控制的目標來設置控制程序 ? 有所控有所不控 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 按這一原則，對于每一步控制程序和環(huán)節(jié)，以及控制責任和預期目的，都應有清晰明確的定義，避免模糊和防止理解上的偏差 ? 同時高效率原則要求程序可以自動處理一些例外事件，并及時反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風險而重復設置，使程序僵化；也避免了因過于強調組織精簡而忽略必要的相互控制設置 :如果企業(yè) 成本結構 中 ,人工成本占總成本的比例超過 30％，而辦公費用僅占 ％ ,前者超預算 1％，后者超預算 5％ ，哪一個應該是控制的重點？ 財務程序控制的基本原則 自動反饋和及時糾正 ? 財務控制程序是一種監(jiān)督工作活動過程的程序，它是用來保征企業(yè)經營計劃的實施，并不斷修正計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。 ，將現(xiàn)金結算最高點規(guī)定在 2,000元／單筆業(yè)務，并同時規(guī)定對資產性產品和商品產品的采購不得使用現(xiàn)金結算方式 通過上述設置，可以將企業(yè)現(xiàn)金管理風險降到最底線 ！ 財務程序控制的基本原則 責任與權限相匹配 ? 根據(jù)管理的責任將企業(yè)的財務權限分級授權，防止因權力過度集中而造成重大風險的不可防范。 財務程序控制的基本原則 預防損失、管理風險 ? 風險可能給投資人帶來超出預期的收益，也可能帶來超出預期的損失。 弊： ? 與業(yè)務單位的聯(lián)系不夠緊密，容易造成某些方面的脫節(jié) （二） 財務人員的委派與管理 雙重管理方式 各子公司財務機構主要管理人員的任免權集中在母公司，但其人事關系和工資關系放在子公司 利： 加強了財務管理部門與其它部門的分工協(xié)作，避免了工作的脫節(jié)，又體現(xiàn)了一定的垂直領導 弊： 財務管理人員的人事和工資關系不由母公司掌握，削弱了母公司的控制力度 （二） 財務人員的委派與管理 重點管理方式 各子公司財務管理 部門 的正職由母公司委派，其人事關系和工資關系保留在母公司，副職則由子公司委派，這樣，可以減少子公司的抵觸心理，加強溝通，有助于財務管理工作的順利開展 ? 各子公司主要財務管理人員應在適當?shù)钠谙迌? 進行崗位輪換，這樣既有利于財務管理人員個人職業(yè)生涯的發(fā)展，又可杜絕因在某一崗位上工作時間過長可能發(fā)生的營私舞弊現(xiàn)象。 目前有許多企業(yè)的管理制度只停留在書面上，沒有落實到工作流程之中！ 如何將管理制度印在 員工心里？ 建立規(guī)范的業(yè)務流程，定義每個崗位的職責權限 盡量以事前控制代替事中控制和事后控制 對員工進行培訓 考核與獎罰 ? 要讓員工知道違反制度的代價 集團型企業(yè)如何對子公司實施有效的財務制度控制？ 管理制度對接 （立法） 建立管理制度要與梳理業(yè)務流程結合起來 （務實） 有條件的企業(yè)可運用信息管理系統(tǒng)對子公司財務狀況進行實時監(jiān)控 內部審計 正確處理好母公司與子公司集權與分權的關系 集權性管理的利弊 利： 決策成本低 管理效率高，有利于母、子公司之間的資源配置與戰(zhàn)略協(xié)調 弊： 風險大，決策的正確與否完全取決于決策者的業(yè)務判斷力和決策水平，若母公司決策失誤，可能對整個企業(yè)集團的業(yè)務發(fā)展產生不利影響，甚至走向衰敗 子公司主觀能動性的發(fā)揮受到一定影響 決策周期較長，無法對市場做出快速反應 分權性管理的利弊 利： 能更快地適應市場、技術等外部環(huán)境的變化， 有利于調動子公司員工的工作積極性 弊： 容易造成子公司過分關注局部利益，集團總體戰(zhàn)略效能被削弱的局面 母公司對子公司只看結果，不計過程，管理容易失控，使預期目標無法實現(xiàn) 子公司若違規(guī)操作，母公司未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，將對整個集團的聲譽造成影響 一個比較成熟的財務控制體系，應當是集權與分權的結合 ? 母公司與子公司之間集權與分權的程度，應視企業(yè)的實際情況和內外部環(huán)境而定 內部環(huán)境 子公司基礎管理工作是否完善 （后臺） 子公司的數(shù)量和母公司的管理幅度 子公司對于母公司總體戰(zhàn)略的重要程度 外部環(huán)境 五種基本競爭力量 行業(yè)中是否出現(xiàn)了新 的進入者 市場上是否出現(xiàn)了本企業(yè)產品的替代品 客戶的需求與購買力有何變化 供應商是否改變了供貨條件 競爭對手采取了哪些新的競爭策略 母公司應根據(jù)外部環(huán)境的變化，結合集團的具體情況，建立一套集權與分權相結合的財務管理制度，既要權限分明，又要保持一定的靈活性 ? 可根據(jù)子公司戰(zhàn)略位置的不同，賦予其不同級別、不同層次和不同重要程度的財務權力，并要求它們分別承擔相應的財務責任，形成一種相對集權或相對分權的財務管理體制 在處理集權與分權的關系方面，一些跨國公司的經驗值得借鑒 母公司將子公司的投資決策權高度集中 ? 西門子集團 的 “ 黃金財政 ” 原則 ： 一切財政決策都要從全局考慮 ? 德國赫希斯特集團規(guī)定 子公司所有資 本性支出 都要上報母公司審批 母公司統(tǒng)一領導集團下屬子公司的經營決策活動 ? 根據(jù)德國的 “ 股份法 ” ，母公司董事會對企業(yè)的自主經營權也延伸到子公司，母公司有權就經營方面有關事宜向子公司發(fā)布命令，子公司必須服從。 ” 財務制度控制的基本原則 務實性原則 制定財務制度，既要遵循《企業(yè)會計制度》，又要考慮企業(yè)的實際情況，如果盲目引進國外先進的財務控制系統(tǒng)，或照搬國內其它企業(yè)的成功模式，不考慮企業(yè)的自身狀況，就會造成制度與實務脫節(jié) 。 . ? “對違反國家規(guī)定或公司財務制度的票據(jù)一律不予報銷，如領導堅持辦理，會計人員應堅持原則。 關于企業(yè)經營已公開頒布的主要法律法規(guī)有： ? 公司法 ? 稅法 ? 證券法 ? 企業(yè)會計準則 ? 會計法 ? 地方政府的財政稅收政策 這些法律法規(guī)均制約著企業(yè)的行為，企業(yè)財務制度不能與之相抵觸！ 財務制度控制的基本原則 一致性原則 （ 1
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