企業(yè)生命周期的納稅籌劃精品-文庫吧資料
2025-01-27 14:41本頁面
【正文】 正常交稅： 3000 3%＋ 3000 17% ? 籌劃：銷售電信產(chǎn)品，同時提供電信服務，變成了混合銷售合計交納營業(yè)稅 3%―― 成功籌劃。 ―― 外購運輸勞務 企業(yè)采購環(huán)節(jié)納稅籌劃 ? B企業(yè)外購運輸勞務，取得發(fā)票抵扣進項稅額 P 7% ? 若 A自有車隊 ―― 單獨成立運輸公司，那么，運輸公司交 3%營業(yè)稅，集團公司實際抵扣 P （ 7%－ 3%）＝ P 4% ? 假設兩者相等： ? （ P1＋ P2＋ P3） 17% ＝ P 4% ? （ P1＋ P2＋ P3） / P ＝ ? 當（ P1＋ P2＋ P3） / P ＞ ―― 自己養(yǎng)一個車隊少交稅 ? 當（ P1＋ P2＋ P3） / P＜ ―― 單獨成立運輸公司少交稅 ? 參考書 p59 銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃 銷售傭金籌劃 銷售方式籌劃 銷售退回籌劃 折扣銷售 銷售折扣 銷售折讓 買一贈一 以物易物 舊貨銷售 委托代銷 混合銷售 兼營銷售 銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃 ? ?銷售貨物給予的回扣 ―― 傭金（稅法） ?稅法規(guī)定： ?① 業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，實際費用已經(jīng)支付； ?② 拿傭金者必須是有資格從事中介義務的獨立的機構(gòu)或是非本公司的員工； ?③ 銷售傭金的金額不能超過服務金額 5%。很多電廠有自己的車隊，好處： ① 解決就業(yè)； ② 外邊拉點私貨； ③ 使用方便。 建一派出機構(gòu)，任務：收購農(nóng)民山楂（初級農(nóng)產(chǎn)品），向稅務申領(lǐng)收購發(fā)票－－ 13%進項抵扣 簽訂委托加工半成品合同 企業(yè)采購環(huán)節(jié)納稅籌劃 ?例 2：煤礦：煤礦剛挖出的煤一般單價 30元 /噸 ―― 最終消費全國平均 400元 /噸，中間層層運輸費用，最終加到消費者身上（轉(zhuǎn)嫁）。 ◆ 采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃主要是進項稅額的籌劃 企業(yè)采購環(huán)節(jié)納稅籌劃 ?例 ：山東某生產(chǎn)濃縮山楂飲料的企業(yè)，從當?shù)匾患倚∫?guī)模納稅企業(yè)購進原材料，雖然進項稅額不能抵扣，稅收負擔較重，但購進半成品后，省事、生產(chǎn)成本較低。 （ 1＋ 17%） 17%＝ ?城建稅和教育附加 ?共納稅： ?可見，改變了出資方式，使稅負相差很大。 （ 1＋ 17%） 17%＝ ?把房屋、建筑物出租，需要交納： ?房產(chǎn)稅＝ 500 12%＝ 60萬元 ?營業(yè)稅＝ 500 5%＝ 25萬元 ?城建稅 、 教育附加＝ （ ＋ 25） 10%＝ ?共納稅： ＋ 60＋ 25＋ ＝ ?〖 方案二 〗 房屋 、 建筑物作為注冊資本投資入股 ， 利潤分配 ，承擔投資風險 ， 按稅法規(guī)定可以不征營業(yè)稅 、 城建稅及教育附加 ， 但需征契稅 （ 由受讓方交納 ） 。 ?分析：兩種方案哪種節(jié)稅？ ?〖 方案一 〗 按稅法規(guī)定，企業(yè)自己使用過的以機器設備作為注冊資本投資，為視同銷售行為。 中方準備以自己使用過的機器設備作價 1200萬元 （ 且抵扣過進項稅額 ） 和房屋建筑物 1200萬元投入 ， 投入方式有兩種： ?方案一：以機器設備作價 1200萬元作為注冊資本投入 ， 房屋建筑物作價 1200萬元出租 ， 每年收取租金 500萬元 。 —— 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)投資環(huán)節(jié)的籌劃 —— 在計算應納稅所得額時 加計扣除 的項目： ?開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ?—— 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時 減按 90%計入收入總額 。 企業(yè)投資環(huán)節(jié)的籌劃 ?投資企業(yè)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資，免營業(yè)稅；被投資企業(yè)獲得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)可以攤銷，減少企業(yè)所得稅的繳納。 ? （三）對集成電路線寬小于 （含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起享受 “ 兩免三減半 ” ， 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。動漫制作、設計、上色、配音、字幕、剪輯、版權(quán)交易收入等，按 3%征營業(yè)稅。（財稅 [2022]25號） ? 對增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按 17%法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 ： ?技術(shù)密集型 ―― 集成電路、軟件開發(fā) ?勞動密集型 ―― 安排傷殘人員、福利型企業(yè) ?生產(chǎn)型、商貿(mào)型 ―― 商貿(mào)型優(yōu)惠較少 ? 國務院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 國發(fā) 〔 2022〕 4號： ? （一）繼續(xù)實施軟件增值稅優(yōu)惠政策。 ?結(jié)論：企業(yè)積累速度慢，且稅收負擔很重。 （ 1－ 25%）＝ 400萬元 ?400 25%＝ 100萬元 ?也即是說這 300萬元是企業(yè)在交納 100萬元的企業(yè)所得稅后留下的。 ?【 案例 3】 A企業(yè) 2022年效益很好，生產(chǎn)供不應求， 2022年希望買一套機器設備加大投資力度。 企業(yè)融資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 融資方式籌劃 銀行貸款 發(fā)行債券 租賃積累 企業(yè)拆借 發(fā)行股票 實物投資 集體入股 自我積累 企業(yè)融資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 ?融資行業(yè)要解決的兩件大事： ?—— 形成一個合理的資本結(jié)構(gòu)，既能保證你的資金需求，資金鏈的完善，同時防范抵御一些經(jīng)營風險。 ?公
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