【正文】 籌措及時 (時機(jī)把握 ) 來源合理 (合理合法 ) 方式經(jīng)濟(jì) (成本效益 ) 一、籌資數(shù)量預(yù)測的依據(jù) 1）注冊資本限額的規(guī)定 2）企業(yè)負(fù)債限額的規(guī)定 一般而言，公司經(jīng)營和投資規(guī)模越大，所需資本越多；反之，所需資本越少。 制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動，分項制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性； 進(jìn)行預(yù)算考核時，應(yīng)首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項管理活動情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫剟睢? 結(jié)果： 有些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用，得到相應(yīng)的獎勵，削減了一些必要的活動。 預(yù)算審批應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預(yù)算結(jié)果； 在審批預(yù)算時，企業(yè)管理層應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會，由與預(yù)算內(nèi)容有關(guān)的部門的專業(yè)人員分別從各自的專業(yè)角度提出問題，并由預(yù)算編制單位進(jìn)行答辯，最終由預(yù)算管理委員會綜合考慮，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案。 預(yù)算管理的認(rèn)識誤區(qū)之四 大多數(shù)人認(rèn)為預(yù)算的審批過程是一個討價還價的爭論過程。 預(yù)算是企業(yè)對未來（一般指下年度）行為的一種計劃安排，由于企業(yè)經(jīng)營處于非常復(fù)雜且不斷變化的環(huán)境中，外界環(huán)境變化勢必影響預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確； 預(yù)算指標(biāo)究竟定在什么位置，預(yù)算編報單位基本上是心中有數(shù)的，但由于信息不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案，于是討價還價在所難免； 要求預(yù)算單位一下子將預(yù)算確定得很準(zhǔn)確也不現(xiàn)實，需要一個漸進(jìn)的過程。 預(yù)算指標(biāo)的確定不是純財務(wù)行為，但應(yīng)以現(xiàn)有的財務(wù)會計方法為依托，與現(xiàn)行財務(wù)會計報告口徑相銜接。 甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。 企業(yè)實施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要 手段 ，而不是衡量管理水平高低的 標(biāo)準(zhǔn) ； 預(yù)算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進(jìn)行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 １ .目標(biāo)成本費(fèi)用＝２００－１０－３０＝１６０元 2. 成本費(fèi)用降低率＝２０ /１８０ １００％＝１１％ 3. 分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序 ４ .確定各成本費(fèi)用項目降低率 接上表 針對例外情況的特批也必須附加 控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形， 盡量要少 特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的 說明 特批人應(yīng)明確特批后 對預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 預(yù)算管理的認(rèn)識誤區(qū)之一 把是否實施預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個標(biāo)準(zhǔn)。 管理費(fèi)用 變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標(biāo)確定 重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、 工資增長率、福利改進(jìn)等因素 制造費(fèi)用 變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。銷售單價采用一定的方法確定。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。 概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。 滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費(fèi) ５５００ ０。 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費(fèi) ９０００ ０．４３ ４７３０ 4270 旅差費(fèi) ３０００ ０。 上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費(fèi)用可以有所增減。 增量預(yù)算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） （３）列表法 項 目 單位變動費(fèi)用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費(fèi)用 銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 2 11000 2310 8690 12022 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22022 30000 32500 35000 固定費(fèi)用 廣告費(fèi) 人員工資 保險費(fèi) 財產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 小 計 42022 42022 42022 42022 合 計 64000 72022 74500 77000 零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ) X。 “ 預(yù)算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 預(yù)算控制 例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全。 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。 制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。 其他職能 部 門 職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員 編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算 范圍 董事會預(yù)算管理部預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會投資中心利潤中心成本中心 預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào) 預(yù)算 組織 預(yù)算 管理 組織 機(jī)構(gòu) 隸屬關(guān)系 主要職責(zé) 戰(zhàn)略管理委員會 董事會 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險關(guān)注、實施評估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評估權(quán)） 戰(zhàn)略 管理部 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。 全方位預(yù)算管理 是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 經(jīng)營 計劃 項目 中長期經(jīng)營計劃 短期經(jīng)營計劃 計劃時間 中期計劃：三年；長期計劃 5－ 10年 通常為一年，可分解為季度、月份計劃 計劃內(nèi)容 中長期目標(biāo)；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等 短期目標(biāo)；計劃措施；預(yù)算方案 計劃重點 面對環(huán)境，應(yīng)對挑戰(zhàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)的落實 計劃特點 前瞻性和創(chuàng)新性 可行性 風(fēng)險程度 高 低 目標(biāo)水平 努力目標(biāo) 責(zé)任目標(biāo) 責(zé)任主體 董事會、高層經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān) 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人 失敗挽回 很難挽回 容易挽回 項目 內(nèi) 容 歷史與現(xiàn)狀 企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說明 環(huán)境分析 市場趨勢、市場細(xì)分化、競爭對手分析 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo)、競爭優(yōu)勢及策略 行動計劃 組織、營銷、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、財務(wù)等方面的措施 經(jīng)營財務(wù) 預(yù)算 銷售、生產(chǎn)、采購、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算 戰(zhàn)略控制 資源分配、風(fēng)險關(guān)注、融入管理系統(tǒng)