中級財務管理電子教學課件第4章：財務戰(zhàn)略與預算-文庫吧資料
2025-01-17 05:36本頁面
【正文】 業(yè)務預算。 ? 某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品定額工時 該產(chǎn)品預計生產(chǎn)量 ? 某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總額 ? 制造費用預算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用的預算。 ? 預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末結存量－預計期初結存量 ? 材料采購預算是為了規(guī)劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算。 ? 該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。 ? 生產(chǎn)預算是規(guī)劃預算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務預算。 預算的編制 ? （一）目標利潤預算方法 ? 預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為 逐月滾動、逐季滾動和混合滾動 三種方式。其具體做法是：每過一個季度 (或月份 )，立即根據(jù)前一個季度 (或月份 )的預算執(zhí)行情況，對以后季度 (或月份 )進行修訂，并增加一個季度 (或月份)的預算。 ? 滾動預算 又稱連續(xù)預算，或永續(xù)預算，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限的預算。 定期預算 ? 定期預算 是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 ? 一般運用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等，也可用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門費用預算的編制。 ? 增量預算 又稱調(diào)整預算方法，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。彈性預算能夠反映預算期內(nèi)與一定相關范圍內(nèi)的，可預見的多種業(yè)務量水平相對應的不同預算額，從而擴大了預算的適用范圍，便于預算指標的調(diào)整。 彈性預算 ? 彈性預算又稱變動預算或滑動預算，是在按照成本（費用）習性分類的基礎上， 根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制 的能夠適應多種情況的預算。 ? 傳統(tǒng)預算大多采用固定預算的方法。 ? ? 包括企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的預算，屬于短期預算。 二、全面預算的構成 ? ? 又稱經(jīng)營預算，是企業(yè)日常營業(yè)業(yè)務的預算，屬于短期預算。 ? 財務預算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。 ? 專門決策預算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。 補：預算體系的分類 ? 根據(jù)預算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算 ? 業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。 ? （ 3）以人、財、物等資源要素為基礎。 ? ? （ 1）以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導向。 ? （ 3）財務戰(zhàn)略選擇必須與企業(yè)經(jīng)濟增長方式相適應 ? 一方面，調(diào)整企業(yè)財務投資戰(zhàn)略，加大基礎項目的投資力度 ? 另一方面，加大財務制度創(chuàng)新力度。 ? 在穩(wěn)定期，一般采取穩(wěn)健型財務戰(zhàn)略。 ? （ 2）財務戰(zhàn)略選擇必須與企業(yè)發(fā)展階段相適應。 ? 3）在經(jīng)濟 衰退 階段應采取防御型財務戰(zhàn)略。 ? 1）在經(jīng)濟 復蘇 階段適于采取擴張型財務戰(zhàn)略。 ? D區(qū)為 WT組合，即財務劣勢和財務威脅的組合，這是最不理想的組合。 ? B區(qū)為 WO組合，即財務機會和財務劣勢的組合，這是不盡理想的組合。 threats ? 制約著企業(yè)財務戰(zhàn)略的選擇。 opportunities ? 能為企業(yè)財務戰(zhàn)略的選擇提供更大的空間。 weaknesses ? 限制著企業(yè)財務戰(zhàn)略選擇的余地。 strengths ? 為財務戰(zhàn)略選擇提供有利的條件。 ? （ 3） SWOT的因素定性分析。 ? SWOT分析法由麥肯錫咨詢公司開發(fā)，主要基于分析研究企業(yè)內(nèi)外的優(yōu)勢和劣勢、機會和威脅，其英文分別為 opportunities， threats，strengths和 weaknesses，各取首個字母而得名。 ? （ 4）收縮型財務戰(zhàn)略 ? 一般表現(xiàn)為 維持或縮小 現(xiàn)有投資規(guī)模，分發(fā)大量股利，減少對外籌資，甚至通過償債和股份回購歸還投資。 ? （ 2）穩(wěn)增型財務戰(zhàn)略 ? 一般表現(xiàn)為長期內(nèi) 穩(wěn)定增長 的投資規(guī)模，保留部分利潤，內(nèi)部留利與外部籌資結合。 ? 涉及企業(yè)長期、重大分配方向的戰(zhàn)略性籌劃。 ? 涉及企業(yè)營運資本的戰(zhàn)略性籌劃。 ? 涉及企業(yè)重大籌資方向的戰(zhàn)略性籌劃。 ? 涉及企業(yè)長期、重大投資方向的戰(zhàn)略性籌劃。 一、財務戰(zhàn)略的含義與特征 ? ? 財務戰(zhàn)略屬于全局性、長期性和導向性的重大謀劃； ? 財務戰(zhàn)略涉及企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件； ? 財務戰(zhàn)略是對企業(yè)財務資源的長期優(yōu)化配置安排； ? 財務戰(zhàn)略與企業(yè)擁有的財務資源及其配置能力相關； ? 財務戰(zhàn)略受到企業(yè)文化和價值觀的重要影響。第 4章 財務戰(zhàn)略與預算 ? 第 1節(jié) 財務戰(zhàn)略 ? 第 2節(jié) 全面預算體系 ? 第 3節(jié) 籌資數(shù)量的預測 ? 第 4節(jié) 財務預算 第 1節(jié) 財務戰(zhàn)略 ? 一、財務戰(zhàn)略的含義與特征 ? 二、財務戰(zhàn)略的分類 ? 三、財務戰(zhàn)略分析的方法 ? 四、財務戰(zhàn)略的選擇 一、財務戰(zhàn)略的含義與特征 ? ? 財務戰(zhàn)略是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的統(tǒng)籌下，以價值管理為基礎，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為目
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