房地產(chǎn)相關(guān)稅收ppt課件-文庫吧資料
2025-01-23 17:07本頁面
【正文】 統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅收一體化征管軟件等突出問題，當前我們重點要抓好以下工作 : （一）督促各地嚴格按照總局和省局印發(fā)的房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程規(guī)范房地產(chǎn)稅收一體化管理。 再者，契稅在全國范圍內(nèi)基本實現(xiàn)了征收機關(guān)直接征收。 其次，契稅掌控稅源有制度上的保證。從全國情況看，在實施房地產(chǎn)稅收一體化管理前，存量房交易環(huán)節(jié)涉及的契稅、個人所得稅、營業(yè)稅及附加稅、土地增值稅、印花稅等稅種，各地征收情況不一，有的稅種一直沒有開征，有的雖已開征，效果并不好。 國家稅務(wù)總局還專題發(fā)出 《 關(guān)于實施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知 》 （國稅發(fā) [2022]156號）文件，對房地產(chǎn)稅收一體化管理提出了具體要求：一是加強領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實；二是以契稅征管為把手，嚴格 “ 先稅后證 ” ；三是對存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收實行 “ 一窗式 ” 征收；四是建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，全面掌控稅源信息；五是建立信息傳遞機制，實現(xiàn)信息共享；六是規(guī)范契稅申報管理，簡化辦稅程序；七是整合征管資源，合理設(shè)置征稅窗口，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人繳納稅款；八是加強發(fā)票管理，嚴格以票控稅；九是加強協(xié)調(diào)、溝通，建立部門協(xié)作配合機制。 （十四） 1997年 10月 1日前簽訂的購房合同但未辦理納稅手續(xù)的，按新條例還是老條例： 根據(jù)國稅發(fā) [1997]176號文規(guī)定，按老條例征稅。對其收購、收回的土地，凡辦理土地權(quán)屬變更的，要征收契稅；未辦理權(quán)屬變更的，可暫不征收。 LOGO （十二）土地儲備中心收購、收回的土地是否征收契稅？ 土地儲備中心是自收自支的事業(yè)單位，履行政府職能，利用政府的行政手段、經(jīng)濟手段來經(jīng)營土地。 （十一）用土地、房屋抵繳社會保險費的契稅問題： 根據(jù) 《 社會保險費征繳暫行條例 》 規(guī)定，社會保險基金不計征稅費。 （十）授權(quán)經(jīng)營的劃撥地，是否交納契稅： 建行、國航改制涉及土地授權(quán)經(jīng)營（將應(yīng)交納的劃轉(zhuǎn)出的出讓金，直接轉(zhuǎn)作國有股）。因此，川地稅函 [2022]219號明確，對未辦理房屋所有權(quán)證轉(zhuǎn)讓房屋的契稅問題，比照國稅函 [2022]645號文執(zhí)行。（銀發(fā) [2022]21號） LOGO （八）未辦理權(quán)屬證書的土地房屋轉(zhuǎn)讓的契稅問題： 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 》（國稅函 [2022]645號）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 被撤銷金融機構(gòu)在財產(chǎn)清理中取得土地房屋權(quán)屬所涉契稅問題：國稅函 [2022]777號對被撤銷金融機構(gòu)在財產(chǎn)清理中取得土地房屋權(quán)屬所涉契稅，予以免征。財稅 [2022]21號規(guī)定 ， 財政部從國有商業(yè)銀行無償劃轉(zhuǎn)了部分資產(chǎn)給中國信達 、華融 、 長城和東方資產(chǎn)管理公司 ， 作為其組建時的資本金 。 財稅[2022]10號規(guī)定 ， 對中國信達 、 華融 、 長城和東方資產(chǎn)管理公司以及經(jīng)批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu) ， 按國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度 ， 接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán) ， 借款方以土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)抵沖貸款本息的 ， 免征承受土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅 。本著實事求是、稅政統(tǒng)一、妥善解決歷史遺留問題的原則，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，省局川地稅函[2022]219號規(guī)定，對納稅義務(wù)時間確已發(fā)生在 2022年 7月 19日前， 2022年 7月19日后才辦理房屋、土地權(quán)屬的過戶手續(xù)，仍然按川地稅函 [2022]187號文執(zhí)行。 LOGO （七）關(guān)于金融行業(yè)的契稅問題 : 以資抵貸的契稅問題：根據(jù)川地稅函 [2022]187號文規(guī)定：金融企業(yè)按法院判決收回抵貸房地產(chǎn)，在未辦理產(chǎn)權(quán)變更登記之前，可暫不征收契稅；一旦辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，應(yīng)當按照規(guī)定征收契稅。合伙企業(yè)解散，涉及分家析產(chǎn)，如土地房屋為共有，不征契稅。（如：父母將財產(chǎn)全部給兒女，生前為贈與，死后按繼承） 夫妻離婚時房產(chǎn)歸一方所有，是否征收契稅，關(guān)鍵看該房產(chǎn)是否屬于夫妻共有房產(chǎn)。但如經(jīng)法定程序判定該交易合同及權(quán)屬轉(zhuǎn)移無效，已納契稅可以退稅。 （四）關(guān)于退房是否退稅的問題： 購房人退房分兩種情況，一是未辦理權(quán)屬登記的；二是辦理了權(quán)屬登記的。對非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬贈與行為，應(yīng)征收契稅。） 房改房拆遷后重新購買房屋，不能再享受房改免稅政策，只能比照拆遷有關(guān)契稅政策。（上述政策只是對被拆遷人而言，有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認為，在舊城改造中，房屋建成后部分房屋要歸還被拆遷人，并未實現(xiàn)收入，在計算其應(yīng)納稅額時應(yīng)將還房部分扣除，或者應(yīng)扣除其拆遷還房發(fā)生的費用。 LOGO 拆遷抵扣契稅稅基的問題，不分住宅、商業(yè)性質(zhì)，不論其補償面積是否高于原產(chǎn)權(quán)面積，或補償價格高于同地段同類房地產(chǎn)價格，或用補償費多次購房的，均以 《 房屋拆遷補償協(xié)議 》 中載明的各項補償費、補助費為標準。 政策依據(jù)：川地稅發(fā) [2022]33號文、財稅 [2022]45號文、川地稅發(fā)[2022]113號文、川地稅函 [2022]256號文。 2022年 6月 1日 A轉(zhuǎn)讓該住房，征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)其未繳納上手契稅。 但同時也存在不足 ， 為長期不辦理產(chǎn)權(quán)或以倒買倒賣房地產(chǎn)為目的的納稅人找到借口 。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 實際工作中 ， 納稅人在簽定合同后 ， 不到辦理產(chǎn)權(quán)變更登記的時候根本不可能主動到征收機關(guān)申報納稅 ， 事實上 ， 我們征收機關(guān)根據(jù) 《 契稅暫行條例 》第十一條 “ 納稅人應(yīng)當持契稅完稅憑證或其他規(guī)定的文件材料 ， 依法向土地管理部門 、 房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地 、 房屋
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