【正文】 審計(jì)項(xiàng)目，每年循環(huán)著檢查，對檢 查中發(fā)現(xiàn)的典型問題可以做項(xiàng)目審計(jì)，在辦公室是計(jì)劃和寫報(bào)告。 【網(wǎng)友討論 /DISCUSSIONS】 jerrynbu： “只有七家分公司，還要設(shè) 3 個(gè)人？一個(gè)人夠了，半年一次，一次半個(gè)月，出差來回兩天休息，中間穿插著后續(xù)審計(jì)進(jìn)行，不能老在總部坐著，領(lǐng)導(dǎo)看著難看。 7 月到現(xiàn)在，已經(jīng)將上述公司全部跑了一遍，了解了各公司運(yùn)作情況，也針對存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)提出了審計(jì)要求。該部門是今年 7 月份剛成立，計(jì)劃編制 3 人。 目前的審計(jì)準(zhǔn)則雖有原則性規(guī)定，但審計(jì)師很難按照準(zhǔn)則執(zhí)行，特別是一些問題是在高層的默許下存在的，企業(yè)愿意承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師更要慎重對待。 我們認(rèn) 為對老員工的做法并不能簡單否定，為了新同事盡快進(jìn)入角色、了解情況，使以后的合作更好，增進(jìn)知識分享，這是很好的，而且可以融洽關(guān)系。由討論我們可以看到，為讓新員工熟悉情況，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該將公司審計(jì)制度、流程和手冊提供給新同事，對于以往的審計(jì)檔案等應(yīng)有接觸限制。 xilaliamani：對于新員工來說，盡快熟悉審計(jì)流程的方法是多看一些已經(jīng)處理結(jié)束的審計(jì)檔案資料，以及參與一些審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)的過程熟悉審計(jì)流程。不但對于新進(jìn)員工，對于老員工也應(yīng)該分級共享。 lfy5052：有相關(guān)的信息保密措施更好一些，但是在這種情況下，一個(gè)工作組的人要是想了解相關(guān)情況還是不難做到的，不過能夠有限制地接觸會更安全一些。 hqw2222625：審計(jì)部門新進(jìn)員工，應(yīng)當(dāng)讓他熟悉一切可以公開的審計(jì)資料，敏感資料前期不應(yīng)當(dāng)讓其接觸；審計(jì)任務(wù)分配時(shí)，敏感事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)分配給新進(jìn)員工，其業(yè)務(wù)能力、審計(jì)素養(yǎng)滿足不了要求；文件或電子資料最好不要直接拷貝給新員工，讓其接觸紙質(zhì)的一 切可以公開的審計(jì)資料即可；個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)一個(gè)合格的內(nèi)審人員需要 2—3 年，太早接觸過多資料，他們也消化吸收不了。部門應(yīng)該形成一套流程。我們公司就發(fā)生過老員工去工商稅務(wù)打報(bào)告去的，不了 解外國的審計(jì)，我想做得很好的內(nèi)審也會以公司的利益為主吧。 天高吳楚：我認(rèn)為該審計(jì)部基本代表了部分中國企業(yè)審計(jì)部的現(xiàn)狀！至少我經(jīng)歷的幾家公司類似該企業(yè)的審計(jì)部，這種內(nèi)部審計(jì)人員的揭發(fā)檢舉是很難避免的。 關(guān)于審計(jì)部門新進(jìn)員工，如何讓他熟悉情況？老 員工將文件或電子資料直接拷貝給新員工可以嗎？ 審計(jì)資料外泄給稅務(wù)局，引發(fā)稽查，審計(jì)部門新進(jìn)員工管理話題。這可能是目前很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門慣常采取的做法，但這一做法并不恰當(dāng)。銷毀底稿說明什么呢？說明內(nèi)審師沒有做該項(xiàng)工作那就是工作不到位？想保護(hù)公司掩蓋違法的事情？ xilaliamani：上級審計(jì)部的復(fù)核意見中對于下屬不再保留有關(guān)稅收問題的有關(guān)資料的做法是不妥的，雖然不對此問題處理，但審計(jì)資料還是要保留的，這涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。 Minniee：內(nèi)審是不是應(yīng)該幫助公司消除這些 “定時(shí)炸彈 ”而不是想辦法消滅這些審計(jì)痕跡？ 晴秋：上級審計(jì)部不應(yīng)該出具書面復(fù)核意見，并同有關(guān)方面溝通。 sdlzf：一些特殊事項(xiàng)還是需要備案的，有幾方面的原因， 對于整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控體系來講，此類事項(xiàng)或做法屬高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，需確定為重點(diǎn)關(guān)注對象，相應(yīng)的要有嚴(yán)密的防范措施，如果不留書面資料，不利于進(jìn)行危機(jī)管理； 有備案就會對管理對象產(chǎn)生 受控效應(yīng)，如果沒有這些資料，很容易讓管理對象感覺有特權(quán)效應(yīng)，如入無人之境，且易越權(quán)升級。這樣，就算稅務(wù)局知道了也不怕。 lweiyu6631：這是個(gè)有代表性的案例，但是不進(jìn)報(bào)告的前提是被審計(jì)單位已經(jīng)整改。 dejah：由于涉及敏感話題，這個(gè)復(fù)核意見是合適的，不寫入報(bào)告不代表不進(jìn)行處理解決。這樣，萬一東窗事發(fā)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門才能免責(zé)。觀點(diǎn)還是比較鮮明審計(jì)小組的初步報(bào)告必須包括該等審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但對具體報(bào)告方式認(rèn)同的和反對的兼而有之，其實(shí)第一個(gè)問題的答案就可以用來評判審計(jì)小組初步報(bào)告的恰當(dāng)與否，審計(jì)小組討論后，決定將稅收違規(guī)事項(xiàng)納入初稿，并報(bào)復(fù)核，應(yīng)該說可以做得更貼切一點(diǎn)： 如可否先行口頭匯報(bào)以上發(fā)現(xiàn)？同時(shí)也可獲取上級對處理該問題的指導(dǎo)，避免報(bào)告草稿在復(fù)核時(shí)被過多調(diào)整。 晴秋：底稿同樣可以經(jīng)過加密后留檔，其他的不要保存。 scwyyf：不保留工作底稿，不進(jìn)入審計(jì)報(bào)告，對上級進(jìn)行口頭報(bào)告。另外，聽說現(xiàn)在電話也被監(jiān)聽的，要注意方式。 審計(jì)小組的初稿報(bào)告方式存在問題嗎？ hqw2222625：審計(jì)小組根本不需要討論，也不必馬上將稅收違規(guī)事項(xiàng)納入初稿，只要發(fā)現(xiàn)人員和審計(jì)小組組長知道就行，并先行口頭匯報(bào)獲取上級對處理該問題的指導(dǎo)。對于敏感信息的報(bào)告，應(yīng)有單獨(dú)的溝通渠道。核心是審計(jì)部門對敏感信息的處理要慎重。 xilaliamani：內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違規(guī) 問題，應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，再由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向公司分管內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，但在審計(jì)報(bào)告初稿上必須反映此類問題。從案例中看，應(yīng)該是審計(jì)現(xiàn)場人員發(fā)現(xiàn)問題，然后報(bào)告給集團(tuán)總部。這東西列入報(bào)告，如果被工商局或者公平交易管理單位發(fā)現(xiàn)，又是一件麻煩事。如果經(jīng)過最高管理層允許或默許，干脆就當(dāng)沒看見，但口頭側(cè)面告訴他，這里有風(fēng)險(xiǎn)。 晴秋：我以為，應(yīng)該先同被審計(jì)單位的上級單位和直屬業(yè)務(wù)部門主管進(jìn)行溝通，了解這些違規(guī)是分公司的自身行為，還是經(jīng)過最高管理層允許或默許的。 dejah：內(nèi)部審計(jì)人員對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該直接向內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，對于敏感的部分則由直接領(lǐng)導(dǎo)管理層決定如何處理。當(dāng)然內(nèi)審人員要在不留痕跡的沒有個(gè)人法律風(fēng)險(xiǎn)的情況下來按 Coso 報(bào)告建議做，否則把自己搭進(jìn)去就沒有必要了。討論： 內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，如何報(bào)告？ 青衣人：向內(nèi)部審計(jì)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)口頭匯報(bào)，個(gè)人認(rèn)為不應(yīng)該留下書面資料。稅務(wù)局旋即向公司發(fā)出稽查通知，將專門抽查公司開具勞務(wù)發(fā)票情況。公司審計(jì)部一新進(jìn)員工在熟悉情況、了解公司審計(jì)流程時(shí)向?qū)徲?jì)小組調(diào)閱相關(guān)審計(jì)底稿和報(bào)告，獲得了前述審計(jì)報(bào)告草稿，起草報(bào)告的審計(jì)小組成員將其最近工作文件夾下的所有文件拷貝給了新員工。集團(tuán)審計(jì)部收到該報(bào)告草稿及全部底稿，出具復(fù)核意見：關(guān)于稅務(wù)問題，比較敏感，應(yīng)通過其他溝通渠道表達(dá)審計(jì)師意見，不宜出現(xiàn)在正式報(bào)告中，其他部分形成正式報(bào)告征求被審計(jì)單位意見。經(jīng)詳細(xì)核實(shí)，通過勞務(wù)發(fā)票開支的支出無個(gè)人侵吞。公司內(nèi)部審計(jì)師在對一下屬公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司采取開具勞務(wù)發(fā)票方式入賬的費(fèi)用高達(dá) 100 萬元；而財(cái)務(wù)部門內(nèi)部核實(shí)的送禮、臨獎等無票必要費(fèi)用僅 20余萬元，向財(cái)務(wù)部門提供勞務(wù)發(fā)票入賬數(shù)據(jù)也僅為 20 余萬元，財(cái)務(wù)部門核查并未發(fā)現(xiàn)其他開具勞務(wù)發(fā)票情況。 【案例背景 /BACKGROUND】 某房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部有一不成文的規(guī)定：對于一些現(xiàn)金送禮、臨時(shí)獎勵等無法獲取合法票據(jù)的費(fèi)用，通過內(nèi)部編造零星工程合同如拆除臨時(shí)設(shè)施、清理現(xiàn)場建筑垃圾、天降暴雨臨時(shí)清除積水等，開具勞務(wù)發(fā)票來 入賬。 本案例引發(fā)的討論還有很多亮點(diǎn)，如審計(jì)總監(jiān)與內(nèi)部人員溝通不足問題，內(nèi)部審計(jì)部門利益維護(hù)問題，審計(jì)前溝通問題等等，李由都可能 做得不到位，盡管這不是案例的核心，但我們相信閱讀本案例的網(wǎng)友也可從其中得到有益的啟示。 關(guān)于公司政治，內(nèi)部審計(jì)不能不關(guān)心，也不能太關(guān)心，太過關(guān)心，將失去獨(dú)立性和客觀性；不關(guān)心，或許就是整個(gè)部門淪為炮灰。 王亮作為審計(jì)部的得力干將，但在薪酬審計(jì)后心態(tài)失衡，甚至在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)不當(dāng)措辭審計(jì)總 監(jiān)刪除掉了，這已經(jīng)是他難以立足于該公司審計(jì)部，審計(jì)總監(jiān)在泄密事件調(diào)查結(jié)束后，不管泄密是否與其有關(guān)，均可批準(zhǔn)其離職。這里面其實(shí)也看出薪酬審計(jì)時(shí)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性是存在瑕疵的，如果內(nèi)部審計(jì)師可以獲得本部門及其他部門人員薪酬信息的話。審計(jì)總監(jiān)可按原計(jì)劃如期簽署分發(fā)正式報(bào)告，盡管人力資源部門拋出了通報(bào)并遲遲不予 回復(fù)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)不受此干擾，在審計(jì)報(bào)告中增加人力資源部門不予回復(fù)及出現(xiàn)泄密通報(bào)的事實(shí)，不作任何評述，但同時(shí)明確要求獲得泄密事件的調(diào)查權(quán)。對可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計(jì)和擬定應(yīng)對方案；將薪資審計(jì)豎向進(jìn)行，使每個(gè)人盡可能少接觸單個(gè)人的全部薪資信息；人力資源部門先將涉密數(shù)據(jù)調(diào)整，用不讓審計(jì)人員看到具體部門和人員的名字用代號代替進(jìn)行處理。 我們看到很多網(wǎng)友的討論已經(jīng)關(guān)注 到這些核心問題，并提出了他們的建議。不攬事、不怕事、正確地做正確的事，內(nèi)部審計(jì)才能真正得到認(rèn)同。 hugang2519：其實(shí)，在事先應(yīng)溝通，不見得取得的資料必須要把人名等信息放進(jìn)去，而且要選擇合適的人去完成該項(xiàng)任務(wù)。但這件事的處理不能影響對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題披露。泄密事件，與審計(jì)發(fā)現(xiàn)這兩件事不能攪和在一起，凡事按公司制度辦。 Yuyongmi：提請董事另行派員調(diào)查泄密事件，暫不批復(fù)王亮的辭職申請，因?yàn)槭虑闆]調(diào)查清楚前王亮有 必要留下協(xié)助調(diào)查。事情發(fā)生后，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)該把王亮發(fā)現(xiàn)的問題做深度的分析，與人事總監(jiān)做充分的溝通，搞清楚事實(shí)的真相，不然不是內(nèi)部審計(jì)的錯也成了內(nèi)部審計(jì)的錯。 Fiygod：有點(diǎn)惡人先告狀的嫌疑，薪酬在各個(gè)公司都存在認(rèn)為不合 理之處，但要給這個(gè)不合理扣個(gè)帽子，只有依據(jù)相關(guān)流程、制度了，否則內(nèi)部審計(jì)人員受傷會更深。 Dejah：首先審計(jì)前就沒有和人力資源部門有過很好的溝通；其次，后續(xù)情況的發(fā)生不排除有審計(jì)資料外泄的情況；最后，該公司對于內(nèi)部審計(jì)工作的配合度有問題，可能是內(nèi)部審計(jì)不受重視。如果是我來主持這個(gè)項(xiàng)目的話，當(dāng)然會做合規(guī)性審計(jì)，更會做合理性審計(jì)。李由考慮不周，該項(xiàng)目應(yīng)該自己出面來做，否則會讓小弟送死，且有損審計(jì) 威信，百年基業(yè)，毀于一朝呀。其次，事情處理完畢后進(jìn)行總結(jié)和反思。若妥善處理后，我相信審計(jì)單位威信也自然而然出來了。最終結(jié)果需要和審計(jì)委員會主席及董事 長做匯報(bào)。若不是審計(jì)師所為，我認(rèn)為首先需找別有用心的人事總監(jiān)談話，甚至對簿公堂，該交鋒的還是回避不了的。現(xiàn)在還僅僅出現(xiàn)了一個(gè)王亮，這樣的王亮隨時(shí)都會爆發(fā)的。若是審計(jì)師所為，應(yīng)該主動找人力資源總監(jiān)談話，同時(shí)對泄密者按照規(guī)定予以處理，懲前毖后，此時(shí)此刻決不姑息。 HZ 不學(xué)無術(shù)：把壞事轉(zhuǎn)變?yōu)楹檬虑?！看完這篇 “人力資源審計(jì)引發(fā)大麻煩 ”感觸很多，它刺激著我的神經(jīng)倒不是我已親身經(jīng)歷過同樣的苦痛，或許不久的將來我得以身試火了，似乎有千言萬語要講，但一時(shí)又不知從何開始，今天決定把工作擱置一邊，也來談?wù)勛约旱目捶āＨ绻椴粚?shí)，一樣要了解清楚人力部門的反應(yīng)如此之大的原因，再進(jìn)行處理。先要查清是泄密情況是不是真的是審計(jì)人員所為。當(dāng)然，審計(jì)人員一樣是人，對于自己利益不會不關(guān)心，所以最好的辦法還是用外包此項(xiàng)審計(jì)工作比較穩(wěn)當(dāng)。重點(diǎn)是薪資調(diào)整的流程。 要明確審計(jì)的目的是什么？ “了解公司中層人員薪資政策及其調(diào)整情況，供薪酬委員會討論公司薪酬政策參考，同時(shí)指示，對 薪資調(diào)整流程實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。上有領(lǐng)導(dǎo)要工作結(jié)果，外有群狼等候，內(nèi)心一個(gè)念頭：這么累又何苦？ hujun75_75：不相容和有利益沖突應(yīng)回避。 C、是否可以采取分階段報(bào)告 的方式，將已確認(rèn)的事實(shí)同時(shí)報(bào)送高層？ 審計(jì)薪酬體系不是常規(guī)審計(jì)，審計(jì)總監(jiān)必須要有一定的政治敏銳度，明確高層的意圖，調(diào)整審計(jì)方法和措施。這很顯地會把自己陷進(jìn)去。所以有必要采取針對性的措施和方法，不能按常規(guī)流程處理。 gx147：先拋開被審計(jì)的薪酬體系，這本身不是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)困境的主要原因。那就只有挨打了。當(dāng)然這就需要在單位的時(shí)候，在各層次的部門人員中有我方情報(bào)人員。要找對方的漏洞，不能一味懷疑我方同志。特別強(qiáng)調(diào)在外勤工作中，審計(jì)總監(jiān)能親臨現(xiàn)場與人力資源部門高層溝通。 其次，在開展這類保密性特別高的工作時(shí)，要提前開特別會議。這個(gè)很重要，特別對這種私人企業(yè)或者說人力資源不公開不健全的企業(yè)，特別重要。特別是這種風(fēng)險(xiǎn)大的專項(xiàng)審計(jì)。另外，對于王亮的問題，關(guān)鍵要與他溝通的是他的薪酬是不是符合市場水平，如果市場水平都達(dá)不到，要想留人也許只能靠領(lǐng)導(dǎo)的感情 了。這是解決這一爭議的根本，并能達(dá)到審計(jì)目的。因?yàn)楸Ｃ懿坏扔讵?dú)裁，不等于由一個(gè)人來決定所有與薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。 既然人力資源部門提供泄密報(bào)告，其中必然要有相關(guān)證據(jù)，如果僅僅是推測和臆想，審計(jì)部門完全可以 “以其人之道，還治其人之身 ”：為什么不及時(shí)回復(fù)？是否花時(shí)間在考慮如何解釋審計(jì)中的問題或?qū)Σ?？為什么公司之前的人事保密制度一向?zhí)行得很好，而一被審計(jì)就出現(xiàn)泄密，是否是人事部門的薪酬制度原來就不合理，不愿意被審計(jì)，所以故意泄漏相關(guān)秘密？既然對方提出審計(jì)人員泄密，是否有證據(jù)？既然沒有證據(jù)，人事部門就更有嫌疑啦？ ——這是給予人力資源部門壓力，望其能配合，否則部門 的工作開展都有問題。我相信，壁立千仞，無欲則剛。就像我們做審計(jì)一樣，我們需要證據(jù)，事實(shí)真相面前照章辦事對大家都公平，不弄清事實(shí)，怎么處理都是不妥當(dāng)?shù)摹? Hwahsian：其實(shí)做內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常會遇到類似的情況，經(jīng)常會受到各種刁難甚或打擊報(bào)復(fù)。還有，審計(jì)這個(gè)事情其實(shí)審 計(jì)部門是不具備能力的，也就是說沒有獲得充分的授權(quán)，從人力總監(jiān)的對抗可以看到。其次拿到調(diào)查權(quán)，約談要求申請加薪的人，直接面對面，如果申請人拿不出確鑿證據(jù)，那自然加不了薪。至于對策，開始的時(shí)候就是個(gè)錯誤，只能去挽救。審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識。詳細(xì)向上級匯報(bào)這次審計(jì)的情況，如果是泄密，應(yīng)追究審計(jì)師的責(zé)任，如為其它部門妨礙調(diào)查，應(yīng)據(jù)實(shí)上報(bào)，維護(hù)審計(jì)部門的尊嚴(yán)。對人力資源部的報(bào)告，認(rèn)真分析，詳細(xì)了解情況。 Terrywork：不能輕易斷定審計(jì)師泄密。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況確實(shí)是影響了王亮的薪酬，應(yīng)該再按照制度為其調(diào)整薪酬，再由其考慮是否離職，畢竟是 “得力干將 ”。王亮泄密應(yīng)該先調(diào)查，明確后再按照保密協(xié)議處