【正文】 根據(jù)財稅 〔 2022〕 69號：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。會計利潤 0,捐贈限額 =法定可全額扣除的公益性捐贈金額 ) 利息支出的調(diào)整的稅收限額確定：是否全部屬于當年應(yīng)費用化、注意 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出 、 金融企業(yè)同期同類貸款利率的確定 、 企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出 注意不得稅前扣除事項發(fā)生金額必須全額調(diào)增（附表三 313 3738行數(shù)據(jù)） 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報注意事項 表格分三部分 第一部分：虧損或盈利額的記載；（ 此處盈虧是指 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ，不是指 “ 會計利潤 ” ） 第二部分：虧損額的彌補記載； 第三部分：虧損額結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的記載 注意：是否有匯算清繳補充申報、納稅評估和稅務(wù)檢查等調(diào)整后數(shù)據(jù)，準確填報 彌補虧損明細表常見問題 ? 表中所指的虧損是指企業(yè)對應(yīng)年度的“納稅調(diào)整后所得”即主表 23行數(shù)據(jù) ? 注意是否有匯算清繳補充申報、納稅評估和稅務(wù)檢查等調(diào)整后數(shù)據(jù) ? 企業(yè)核定征收年度虧損不得彌補，但核定征收當年計入連續(xù)彌補虧損年度 ? 企業(yè)免稅項目收益不用于彌補虧損，其所形成的虧損也不得用應(yīng)稅項目收益彌補；境外虧損不得用境內(nèi)收益彌補，但境外應(yīng)稅所得可用于彌補境內(nèi)虧損。 納稅調(diào)整明細表常見問題（三） ?從事房地產(chǎn)開發(fā)本年度取得的預(yù)售收入按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，填報在年報附表三54行“其他”，進行調(diào)整；同時也應(yīng)該將本年度內(nèi)預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入部分已計算扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，填報在年報附表三 54行“其他”進行調(diào)整。 納稅調(diào)整明細表常見問題（二 ） ? 軟件企業(yè)退還的增值稅填報在 附表一（ 1） 第 24行“政府補助收入”，同時在附表三第 14行“不征稅收入”的“調(diào)減金額”列進行調(diào)減。 納稅調(diào)整項目明細表填報注意事項 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十條的規(guī)定 “ 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（ 2）企業(yè)所得稅稅款；（ 3）稅收滯納金；（ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（ 6）贊助支出；（ 7）未經(jīng)核定的準備金支出；（ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出 ” ， 附表三第 3 3 3 37行之中任意行第 1列 0，必須全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （九）稅收優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目的成本、費用是否分開核算，核算是否準確。 （六）利息支出是否符合規(guī)定（建議審核是否簽訂借款合同、利率是否不高于金融機構(gòu)同期同類貸款利率等） （七）減值準備是否按規(guī)定調(diào)整。 （四）是否存在有生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用（罰款、罰金、稅收滯納金等）稅前扣除問題。 （二）是否存在預(yù)提費用稅前列支問題。 ? 3 3 37行僅供匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報，其他企業(yè)請勿填寫；3 39行僅供合并納稅企業(yè)填報，其他企業(yè)請勿填寫。 ? 填報“資產(chǎn)減值損失＞ 0”的企業(yè)，通常應(yīng)當就準備金、資產(chǎn)減值項目在 附表三 對應(yīng)欄此進行納稅調(diào)整。 。對于事前備案的項目，納稅人應(yīng)在取得享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料；對于事后備案的項目，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料 。 三是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算時出具開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。 三、敬請廣大納稅人使用新申報軟件 請您按照企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定使用省局開發(fā)的 2022年新版申報軟件 導出數(shù)據(jù)包 (文件名“ TYSB20****_43*************” “43*************” 為申報企業(yè)稅號 )進行申報 ,并打印報表交專管員。 （三）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，首次支付利息應(yīng) 向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率 情況說明”。 二、資料報送要求 企業(yè)有以下情形的，在辦理年度納稅申報時，應(yīng)在匯算清繳 期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列相關(guān)資料： （一）以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)報送 《 開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表 》 、開發(fā)產(chǎn)品實際 毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機構(gòu)進行匯算清繳，分支機構(gòu)不進行匯算清繳。2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 培訓課件 高新區(qū)國稅局法規(guī)科 二○一二年三月 課 程 簡 介 ?第一部分 匯算清繳要求 ?第二部分 年度申報注意事項 ?第三部分 所得稅備案與資產(chǎn)損失申報 ?第四部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 第一部分： 企業(yè)所得稅年度匯算清繳要求 一、匯算清繳的范圍 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 F 國稅發(fā) 〔 2022〕 79號 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 實行核定定額征收企業(yè)，不進行匯算清繳。 二、資料報送要求 （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表 和財務(wù)報表； ； （二） 2022年企