華制藥內(nèi)部控制論-文庫吧資料
2025-01-21 01:48本頁面
【正文】 售部門為了追求較高的銷售額，達(dá)到企業(yè)的銷售目標(biāo)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)。但2011年年報(bào)顯示。從橫向來看，2011年中期，欣康祺醫(yī)藥為新華制藥第五大客戶，%。 控制活動控制活動是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。而新華制藥在獲知的情況下仍然進(jìn)行大幅交易和應(yīng)收賬款大幅攀升。欣康祺醫(yī)藥作為新華制藥的大客戶，而新華制藥的高官們風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，沒有在銷售前充分了解欣康祺醫(yī)藥的情況，對欣康祺醫(yī)藥進(jìn)行資信評估，同時(shí)缺乏實(shí)時(shí)關(guān)注其動向。此外，云南白藥和東阿阿膠曾收到無法兌換的欣康祺開具的銀行匯票。營運(yùn)模式是從上游賒購拿貨，再以低3%～5%的價(jià)格現(xiàn)銷給下游，將賺取的現(xiàn)金投入期貨市場以獲取收益，這種獲利方式具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，也是其最后資金鏈斷裂的根本原因。所以對欣康祺醫(yī)藥進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估是極其必要，然而可惜的是企業(yè)并沒有對此作出重視的反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)、危害其經(jīng)營，所以我們要對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。由此我們可以看出，新華制藥的內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果和質(zhì)量不高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度還有待加強(qiáng)。例如，新華制藥下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，對客戶授信額度不大于該客戶的注冊資本。前后兩份報(bào)告相互矛盾，也就說明內(nèi)控在某種程度上是存在問題的。即公司內(nèi)控自我評價(jià)是有效的。但存在特殊情況時(shí)，董事會還是凌駕與審計(jì)部門之上。股東大會下分設(shè)董事會和監(jiān)事會，總經(jīng)理下設(shè)各級平級機(jī)構(gòu)，相互牽引和制約，各個(gè)部門的職責(zé)、權(quán)力的界限清晰，其中審計(jì)部處于平級機(jī)構(gòu)。 控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果有著直接并且重大的影響。內(nèi)部控制五要素為控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控。但在實(shí)際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶的注冊資本授信，使得授信額度過大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。但是，在實(shí)際執(zhí)行中，該醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得最終的總授信額度過大。內(nèi)控五要素1 案情簡介2012年3月底，新華制藥被信永中和會計(jì)師事務(wù)所（簡稱“信永中和”）出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這是迄今為止中國資本市場2000多家上市公司中出現(xiàn)的第一份否定意見。新華制藥。本文根據(jù)內(nèi)控五要素對新華制藥內(nèi)部控制進(jìn)行研究，對其出具否定意見的原因進(jìn)行分析，并提出對注冊會計(jì)師和公司的思考和啟示。新華制藥內(nèi)控失敗分析
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