【正文】 生產費用。 （ 注：輔助生產車間不專設 “ 制造費用 ” 科目 。 受益單位勞務 供電 車間 供水 車間 基本 車間 廠部 合計 供電量（度） 1000 18000 2021 21000 供水量（噸） 3000 66000 6000 75000 3． 計劃單位成本：每度電 ,每噸水 。 假設計劃成本電為 ，氣為 4元。 根據(jù)勞務供應通知單 ，各輔助生產車間供應產品或勞務數(shù)量詳見下表 。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 計算公式如下 ： 各車間、部門應負擔的輔助生產費用 = 該車間、部門的勞務耗用量 計劃單位成本 某輔助生產車間實際總成本 = 該輔助生產車間直接發(fā)生的費用 + 其他輔助生產車間 轉入的計劃成本 某輔助生產車間的成本差異 = 該輔助生產車間實際總成本 – 該輔助生產車間分配的計劃成本 2021/11/10 49 167。 輔助生產為各受益單位 (包括其他輔助生產車間 )提供的產品或勞務，一律按產品或勞務的實際耗用量和計劃單位成本進行分配；輔助生產車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額，也就是 “ 輔助生產產品或勞務的成本差異 ” ，可以追加分配給輔助生產以外的各受益單位，為了簡化計算工作，也可以全部記入 “ 管理費用 ” 或 “ 制造費用 ”科目。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 在建立多元一次方程組時，每一組方程都是按下列公式建立的： 該輔助生產車間直接發(fā)生的費用 + 該輔助生產車間耗用其他輔助生產勞務量 其他輔助生產車間勞務的單位成本 = 某輔助生產車間提供的勞務數(shù)量 該輔助生產車間提供勞務的單位成本 2021/11/10 47 167。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 (四 )代數(shù)分配法 運用代數(shù)中多元一次聯(lián)立方程的原理 首先 ，應根據(jù)各輔助生產車間相互提供產品和勞務的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計算輔助生產產品或勞務的單位成本； 然后 ，根據(jù)各受益單位 (包括輔助生產內部和外部各單位 )耗用產品或勞務的數(shù)量和單位成本，計算分配輔助生產費用。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 （ 2）第二階段直接分配： 某輔助生產車間費用分配率 = 該輔助生產車間向基本生產車間和行政管理部門提供勞務總量 該輔助生產車間直接發(fā)生費用 + 分配轉 入數(shù) 分配轉 出數(shù) 某基本生產車間、行政管理部門應負擔的輔助生產費用 = 該基本生產車間或行政管理部門勞務耗用量 輔助生產車間費用分配率 2021/11/10 44 167。 2021/11/10 42 167。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 (三 )交互分配法 各輔助生產車間的成本費用進行兩次分配。 計算公式如下： 某輔助生產費用分配率 = 該輔助生產車間向其他車間、部門提供產品或勞務數(shù)量 該輔助生產車間直接發(fā)生的費用 ＋ 分配轉入的費用 2021/11/10 40 167。 2021/11/10 39 167。 當輔助生產車間相互提供產品或勞務量差異較大時，分配結果往往與實際不符。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 計算公式： 供的勞務總量該輔助生產車間對外提待分配輔助生產費用單位成本（分配率） ?根據(jù)輔助生產費用分配表編制會計分錄： 借：基本生產成本 ——車間（產品） 制造費用 ——ΧΧ 車間 管理費用 貸：輔助生產成本 ——ΧΧ 車間 2021/11/10 38 167。 確定受益比例時，各輔助生產之間相互提供的服務量應予以剔除。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 二、輔助生產費用的分配 直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計劃成本分配法。 2021/11/10 35 167。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 一、輔助生產費用的歸集 1. “ 輔助生產成本 ” 科目 輔助生產費用的歸集和分配是通過 “ 輔助生產成本 ” 科目進行的。 輔助生產提供的產品和勞務，有時也對外銷售，但主要是為本企業(yè)服務。 3— 3 輔助生產費用的歸集與分配 輔助生產是指為基本生產車間、企業(yè)行政管理部門等單位服務而進行的產品生產和勞務供應。 167。 167。 （二） 特點 1. 受益期限在一年以內。 2021/11/10 31 一、預提費用的分配和歸集 （一） 概念 預提費用是指預先分月計入成本、費用，在以后月份才支付的費用。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 七、稅金 要素費用中的稅金，包括計入 管理費用的印花稅、房地產稅、車船使用稅和土地使用稅 等。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 2. 長期借款利息費用 每年計息一次，到期一次還本付息。分月按計劃預提，季末實際支付時調整。 會計分錄： 借：制造費用 —— ΧΧ 車間（生產車間折舊費） 管理費用（企業(yè)管理部門折舊費） 銷售費用（企業(yè)銷售部門折舊費） 其他業(yè)務支出（經營出租折舊費） 貸：累計折舊 2021/11/10 28 167。 2021/11/10 27 167。 會計分錄 ： 借：基本生產成本 —— ΧΧ 產品（基本生產人員福利費） 輔助生產成本 —— ΧΧ 車間（輔助生產人員福利費） 制造費用 —— ΧΧ 車間（車間管理技術人員福利費） 管理費用（企業(yè)行政管理部門福利部門人員福利費） 銷售費用（企業(yè)銷售部門人員的福利費） 貸：應付職工薪酬 — 福利費 2021/11/10 26 167。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 （二）職工福利費的分配 工資總額規(guī)定比例計提，按用途和發(fā)生部門歸集和分配。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 3. 分配方法 —— 生產工時比例法 按生產工時 (實際或定額 )比例分配計算公式如下： 時（實際或定額）總數(shù)該車間各種產品生產工資總額某車間生產工人計時工工資費用分配率 ?計時工資＝實際工時或定額工時 工資費用分配率 2021/11/10 24 167。 用于計算工資； 用于分配工資 。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 四、職工薪酬的分配 （一）職工薪酬的分配 1. 職工薪酬的內容 2. 分配依據(jù)： （ 1） 生產產品方面的原始記錄（包括生產命令通知書、工票、停工通知單、廢品通知單、完工通知單等）。 2. 需要分配（分配標準）：生產工時比例、機器功率時數(shù)、定額消耗量等。 （四）包裝物發(fā)出與攤銷 2021/11/10 16 有關科目 低值易耗品 制造費用 管理費用 原材料 庫（同原材料） 銷法領用 銷法領用 待攤費用 制造費用 長期待攤費用 管理費用 報廢殘值 分期攤銷 *** 一次、分次攤銷法 2021/11/10 17 五五攤銷法 有關科目 低值易耗品 — 在庫 低值易耗品 — 在用 低值易耗品 — 攤銷 制造費用等 原材料 庫 攤銷 50% 攤銷 50% 殘值 對沖 五五攤銷法 2021/11/10 18 包裝物發(fā)出核算 有關科目 包裝物 生產成本 營業(yè)費用 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 待攤費用 長期待攤費用 庫（比照材料處理） 領用 售不單獨計價