【正文】 貸：應付賬款（或銀行存款） 2021/11/10 22 167。 （ 2） 工資結(jié)算單、工資結(jié)算匯總表等。 2021/11/10 23 167。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 會計分錄 ： 借：基本生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 產(chǎn)品（基本生產(chǎn)人員工資） 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間（輔助生產(chǎn)人員工資） 制造費用 —— ΧΧ 車間（車間管理、技術(shù)人員的工資） 管理費用（企業(yè)行政管理人員的工資） 銷售費用（企業(yè)銷售部門人員的工資） 貸：應付職工薪酬 工資 4. 工資費用分配表的編制和會計處理 2021/11/10 25 167。用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、生活困難補助等。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 五、固定資產(chǎn)折舊費用的分配 1. 折舊的計提范圍 （ 1）應提折舊的固定資產(chǎn) （ 2）不提折舊的固定資產(chǎn) （ 3）增減固定資產(chǎn)的折舊 當月增加的，當月不提，從下月起計提； 當月減少的 , 當月照提，從下月起不提。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 2. 折舊費用分配表的編制與會計處理 根據(jù)編制的折舊費用分配表，編制會計分錄，登記有關(guān)總賬及所屬明細賬。 3— 1 各項要素費用的歸集和分配 六、利息費用 1. 短期借款的利息 按季結(jié)算支付。 （ 1） 每月預提利息費用的會計分錄： 借：財務費用 貸：預提費用 （ 2） 季末實際支付利息費用的會計分錄： 借：預提費用 貸：銀行存款 2021/11/10 29 167。 （ 1） 每年計算結(jié)轉(zhuǎn)應付利息的會計分錄： 借：財務費用 在建工程 貸：長期借款 —— 應計利息 （ 2） 到期還本付息的會計分錄： 借：長期借款 貸：銀行存款 2021/11/10 30 167。 （ 1）印花稅、 （ 2）其他稅金 八、其他費用 其他費用支出是指上述各項費用以外的其他費用支出，包括修理費、差旅費、郵電費、保險費、勞動保護費、運輸費、辦公費、水電費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務招待費等。包括預提租金、借款利息、保險費、修理費用及其他預提費用等。 2. 先計入成本、費用，后發(fā)生、支付費用。 2— 2 預提費用的歸集與分配 2021/11/10 32 （三） 核算 （或者補充計提）： 借：制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用 貸：預提費用 ： 借：預提費用 貸：銀行存款 預提費用作為資產(chǎn)負債表的一個項目，它是應付未付費用，是負債項目；而作為一個會計科目，它是負債和資產(chǎn)雙重性科目。 3— 2 預提費用的歸集與分配 2021/11/10 33 167。 有的只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞務，如供電、供水、供汽、供風、運輸?shù)容o助生產(chǎn)； 有的則生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務，如從事工具、模具、修理用備件的制造，以及機器設備的修理等輔助生產(chǎn)。 2021/11/10 34 167。 2. “ 制造費用 —— 輔助生產(chǎn)車間 ” 科目 （ 1）不設置 “ 制造費用 ” 科目 （ 2）設置 “ 制造費用 ” 科目 輔助生產(chǎn)完工的產(chǎn)品或勞務的成本，經(jīng)過分配以后從 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目的貸方轉(zhuǎn)出，期末如有借方余額則為輔助生產(chǎn)的在產(chǎn)品。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 3. 輔助生產(chǎn)費用歸集的會計分錄 （ 1）借：輔助生產(chǎn)成本 —— ХХ 車間 貸：原材料 應付職工薪酬、 應付帳款、累計折舊、銀行存款 （ 2）借：制造費用 —— ХХ （ 輔助）車間 貸：原材料 應付職工薪酬、 應付帳款、累計折舊、銀行存款 （ 3）借：輔助生產(chǎn)成本 —— ХХ 車間 貸：制造費用 —— ХХ （ 輔助）車間 2021/11/10 36 167。 （一）直接分配法 各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給外部各受益單位，不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務的情況。 2021/11/10 37 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 評價： 各輔助生產(chǎn)費用只是對外分配，計算工作簡便。 該方法只適宜在輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務不多、不進行費用的交互分配對輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況下采用。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 (二 )順序分配法 各輔助生產(chǎn)車間按受益多少的順序依次排列，受益少的排在最前，先將費用分配出去，受益多的排在后面，后將費用分配出去。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制會計分錄： 借 :基本生產(chǎn)成本 —— 車間（產(chǎn)品） 制造費用 —— 車間 管理費用 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 借：制造費用 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 2021/11/10 41 167。 首先 ， 根據(jù)相互提供的產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和交互分配前的單位成本 (費用分配率 )，在 各輔助生產(chǎn)車間之間 進行一次交互分配； 然后 ， 將交互分配后的實際費用 (交互分配前的成本費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的成本費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的成本費用 )，再按提供產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和交互分配后的單位成本 (費用分配率 )，在 輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位 進行分配。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 計算公式如下： （ 1）第一階段的交互分配： 勞務總量該輔助生產(chǎn)車間提供的生的費用該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)配率某輔助生產(chǎn)車間費用分 ?某輔助生產(chǎn)車間應負擔其他輔助生產(chǎn)車間的費用 = 該輔助生產(chǎn)車間耗用其他輔助生產(chǎn)車間勞務 其他輔助生產(chǎn)車 間費用分配率 2021/11/10 43 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制會計分錄： (1)交互分配 借：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 借：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 (2)對外分配 借：基本生產(chǎn)成本 —— 車間 (產(chǎn)品 ) 制造費用 —— 車間 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 借：制造費用 —— ΧΧ 車間 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間 2021/11/10 45 167。 2021/11/10 46 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 (五 )計劃成本分配法 按照計劃單位成本計算、分配輔助生產(chǎn)費用。 2021/11/10 48 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 會計分錄： （ 1）按計劃成本分配 借：基本生產(chǎn)成本 —— 車間 輔助生產(chǎn)成本 —— 供氣車間 制造費用 —— 車間 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 車間 制造費用 —— 車間 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供氣車間 (2)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異 借：制造費用（或管理費用） 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 —— 供氣車間 2021/11/10 50 現(xiàn)有供電和供氣兩個輔助生產(chǎn)車間 ， 主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務 ， 供電車間本月發(fā)生費用為 4 000元 ， 供氣車間本月發(fā)生費用 1 600元 。 受 益 單 位 供電量（度） 供氣量（噸） 供電車間 供氣車間 基本車間：產(chǎn)品耗用 一般耗用 行政管理部門 4 000 12 000 2 000 2 000 80 300 20 合 計 20 000 400