【正文】 歸集和分配 8. 材料費(fèi)用分配表與會(huì)計(jì)處理： 材料費(fèi)用分配表是按車(chē)間、部門(mén)和材料的類(lèi)別，根據(jù)歸類(lèi)后的領(lǐng)退料憑證和其他有關(guān)資料編制的。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 9. 輔助材料的分配 一般為間接計(jì)入費(fèi)用，采用適當(dāng)方法分配后，計(jì)入各種產(chǎn)品成本的 “ 原材料 ” 成本項(xiàng)目。 （三）低值易耗品攤銷(xiāo) 一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)法。 3. 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表的編制和會(huì)計(jì)處理： 借：基本生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車(chē)間 制造費(fèi)用 —— ΧΧ 車(chē)間 管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） 2021/11/10 22 167。 2021/11/10 23 167。用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、生活困難補(bǔ)助等。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 2. 折舊費(fèi)用分配表的編制與會(huì)計(jì)處理 根據(jù)編制的折舊費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)總賬及所屬明細(xì)賬。 （ 1） 每月預(yù)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 （ 2） 季末實(shí)際支付利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 2021/11/10 29 167。 （ 1）印花稅、 （ 2）其他稅金 八、其他費(fèi)用 其他費(fèi)用支出是指上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出，包括修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。 2. 先計(jì)入成本、費(fèi)用，后發(fā)生、支付費(fèi)用。 3— 2 預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配 2021/11/10 33 167。 2021/11/10 34 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 3. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)分錄 （ 1）借：輔助生產(chǎn)成本 —— ХХ 車(chē)間 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付帳款、累計(jì)折舊、銀行存款 （ 2）借：制造費(fèi)用 —— ХХ （ 輔助）車(chē)間 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付帳款、累計(jì)折舊、銀行存款 （ 3）借：輔助生產(chǎn)成本 —— ХХ 車(chē)間 貸：制造費(fèi)用 —— ХХ （ 輔助）車(chē)間 2021/11/10 36 167。 2021/11/10 37 167。 該方法只適宜在輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配對(duì)輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況下采用。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借 :基本生產(chǎn)成本 —— 車(chē)間（產(chǎn)品） 制造費(fèi)用 —— 車(chē)間 管理費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車(chē)間 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車(chē)間 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車(chē)間 2021/11/10 41 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 計(jì)算公式如下： （ 1）第一階段的交互分配： 勞務(wù)總量該輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的生的費(fèi)用該輔助生產(chǎn)車(chē)間直接發(fā)配率某輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用分 ?某輔助生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)其他輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用 = 該輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用其他輔助生產(chǎn)車(chē)間勞務(wù) 其他輔助生產(chǎn)車(chē) 間費(fèi)用分配率 2021/11/10 43 167。 2021/11/10 46 167。 2021/11/10 48 167。 受 益 單 位 供電量（度） 供氣量（噸） 供電車(chē)間 供氣車(chē)間 基本車(chē)間：產(chǎn)品耗用 一般耗用 行政管理部門(mén) 4 000 12 000 2 000 2 000 80 300 20 合 計(jì) 20 000 400 采用直接分配法 、 順序分配法 ， 交互分配法 、 代數(shù)分配法計(jì)劃成本法分配輔助費(fèi)用 。 要求：按五種方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ， 編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用 分配表 ， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 。 （ 2） 內(nèi)容 ①間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)； ②直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而管理上不要求單獨(dú)核算； ③生產(chǎn)工藝用燃料和動(dòng)力（不設(shè)成本項(xiàng)目） ④車(chē)間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用。 ③通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 總賬科目進(jìn)行歸集和分配。） 2021/11/10 55 167。 2021/11/10 57 假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，對(duì)發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。 ③需有產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的記錄和核算工作。 本月份基本生產(chǎn)工人的工資共計(jì) 12 000元 ， 其中甲產(chǎn)品耗用工資費(fèi)用 9 000元 ， 乙產(chǎn)品耗用工資費(fèi)用 3000元；基本生產(chǎn)車(chē)間本月共發(fā)生制造費(fèi)用 15 600元 。 其中， 年度內(nèi) 若 全年制造費(fèi)用實(shí)際數(shù) 或 產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量與計(jì)劃數(shù)差額較大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃分配率。 甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí) =3000 6=18 000（ 小時(shí) ） 乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí) =1200 4=4 800（ 小時(shí) ） 制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率 = 甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =260 6 =3900（ 元 ） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =105 4 =1050（ 元 ） 0180 00570 00 ??按年度計(jì)劃分配率分配法 2021/11/10 64 制造費(fèi)用分配表 年 月 應(yīng)借科目 本月產(chǎn) 量 工時(shí)定額 定 額 工 時(shí) 計(jì) 劃 分配率 應(yīng)分配 金 額 生產(chǎn)成本 甲 260件 6 1560 3900 乙 105件 4 420 1050 合計(jì) 1980 4950 根據(jù)制造費(fèi)用分配表 ， 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 3900 —— 乙產(chǎn)品 1050 貸：制造費(fèi)用 —— 基本車(chē)間 4950 續(xù)上 2021/11/10 65 167。 2021/11/10 66 167。 全年各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量： A產(chǎn)品 16 000件 ， B產(chǎn)品 5 000件 。 要求： 按年度計(jì)劃分配率分配 6月份制造費(fèi)用 ， 并編制會(huì)計(jì)分錄 。 3— 5 生產(chǎn)損失的核算 一、廢品損失的歸集和分配 （一）廢品損失核算概述 （ 1）概念：廢品，是指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按照原定用途使用，或者需要在生產(chǎn)中經(jīng)過(guò)重新加工修理后才能使用的產(chǎn)品。 按其報(bào)損程度和修復(fù)價(jià)值，可分為可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品。 對(duì)于降價(jià)出售不合格品的降價(jià)損失，產(chǎn)品入庫(kù)后因管理不善而損壞變質(zhì)的損失，以及實(shí)行包退、包修、包換 “ 三包 ” 的企業(yè)，產(chǎn)品出售以后發(fā)現(xiàn)的廢品所發(fā)生的一切損失等，都 不包括在廢品損失內(nèi) 。 2021/11/10 71 167。一般有兩種方法：一是按廢品所耗實(shí)際費(fèi)用計(jì)算，二是按廢品所耗定額費(fèi)用計(jì)算。 。 根據(jù)上列資料 ， 編制廢品損失計(jì)算表 。 借：廢品損失 —— A產(chǎn)品 1 225 貸：基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1225 (2)回收廢品殘料價(jià)值 。 可修復(fù)廢品返修以前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，在 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 科目及有關(guān)的成本明細(xì)賬中，不必轉(zhuǎn)出，這是因?yàn)樗皇菑U品損失。 3— 5 生產(chǎn)損失的核算 二、停工損失的歸集和分配 （一）停工損失核算概述 （ 1）依據(jù)：停工報(bào)告單和各種費(fèi)用分配表等有關(guān)憑證。 3— 6 期間費(fèi)用的核算 一、 期間費(fèi)用及其核算內(nèi)容 二、 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn) 三、 管理費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn) 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)