【正文】 款 貸：廢品損失 借：基本生產(chǎn)成本 —— ХХ產(chǎn)品 貸：廢品損失 —— ХХ車(chē)間 2021/11/10 79 167。 例題 2021/11/10 74 項(xiàng) 目 數(shù)量(件 ) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 成本 合計(jì) 費(fèi)用總額 500 35000 20210 15000 70000 費(fèi)用分配率 70 2 廢品成本 10 700 300 225 1225 減：廢品殘料 200 200 廢品損失 500 300 225 1025 廢品損失計(jì)算表 (按實(shí)際成本計(jì)算 ) 車(chē)間名稱(chēng)： 年月 產(chǎn)品名稱(chēng)： A產(chǎn)品 續(xù)上 2021/11/10 75 根據(jù)廢品損失計(jì)算表 ， 編制如下會(huì)計(jì)分錄： (1)結(jié)轉(zhuǎn)廢品成本 (實(shí)際成本 )。 3— 5 生產(chǎn)損失的核算 。 “ 廢品損失 ” 科目按車(chē)間設(shè)置明細(xì)賬，按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目登記廢品損失的詳細(xì)資料。 按廢品產(chǎn)生的原因可分為料費(fèi)和工費(fèi)兩種。 本月實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用 14 080元 。 ④ 年末余額 —— 全年實(shí)際發(fā)生與計(jì)劃分配的差額，一般應(yīng)在年末調(diào)整計(jì)入 12月份的產(chǎn)品成本。 適用條件： 機(jī)械化程度較高的車(chē)間 ； 各產(chǎn)品耗用工時(shí)記錄準(zhǔn)確； (四 )按年度計(jì)劃分配率分配法 分配標(biāo)準(zhǔn)： 年度開(kāi)始前確定的全年適用的計(jì)劃分配率 。 3— 4 制造費(fèi)用的歸集和分配 ①根據(jù)計(jì)算編制制造費(fèi)用分配表； ②編制制造費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 —— ХХ 產(chǎn)品 —— ХХ 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 —— ХХ 車(chē)間 評(píng)價(jià)：①常用分配方法； ②將勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低與產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費(fèi)用的多少 聯(lián)系起來(lái)，分配結(jié)果比較合理。 3— 4 制造費(fèi)用的歸集和分配 制造費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 —— ХХ 車(chē)間 貸：原材料、低值易耗品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 應(yīng)付帳款 銀行存款 輔助生產(chǎn)成本 —— ХХ 車(chē)間 （等） （注意：上述分錄并非 一次 完成的。 3— 4 制造費(fèi)用的歸集和分配 一、制造費(fèi)用的歸集 1. 制造費(fèi)用的概念與內(nèi)容 （ 1） 概念 ①為生產(chǎn)產(chǎn)品 (或提供勞務(wù) )而發(fā)生 ②應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本 ③沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的生產(chǎn)費(fèi)用。 根據(jù)勞務(wù)供應(yīng)通知單 ，各輔助生產(chǎn)車(chē)間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量詳見(jiàn)下表 。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 (四 )代數(shù)分配法 運(yùn)用代數(shù)中多元一次聯(lián)立方程的原理 首先 ，應(yīng)根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計(jì)算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本； 然后 ，根據(jù)各受益單位 (包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部和外部各單位 )耗用產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和單位成本，計(jì)算分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 計(jì)算公式如下： 某輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率 = 該輔助生產(chǎn)車(chē)間向其他車(chē)間、部門(mén)提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量 該輔助生產(chǎn)車(chē)間直接發(fā)生的費(fèi)用 ＋ 分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用 2021/11/10 40 167。 確定受益比例時(shí)，各輔助生產(chǎn)之間相互提供的服務(wù)量應(yīng)予以剔除。 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，有時(shí)也對(duì)外銷(xiāo)售，但主要是為本企業(yè)服務(wù)。 （二） 特點(diǎn) 1. 受益期限在一年以?xún)?nèi)。分月按計(jì)劃預(yù)提，季末實(shí)際支付時(shí)調(diào)整。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 （二）職工福利費(fèi)的分配 工資總額規(guī)定比例計(jì)提，按用途和發(fā)生部門(mén)歸集和分配。 2. 需要分配（分配標(biāo)準(zhǔn)）：生產(chǎn)工時(shí)比例、機(jī)器功率時(shí)數(shù)、定額消耗量等。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 會(huì)計(jì)分錄 ： 借：基本生產(chǎn)成本 —— ΧΧ產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用的原材料費(fèi)用） 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ車(chē)間 （輔助生產(chǎn)所耗用的原材料費(fèi)用） 制造費(fèi)用 —— ΧΧ車(chē)間 （車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所耗用原材料費(fèi)用） 管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)所耗用的原材料費(fèi)用） 銷(xiāo)售費(fèi)用（企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)所耗用的原材料費(fèi)用） 貸：原材料 （材料成本差異） 2021/11/10 15 167。 (3 000+2 000) ＝１ .6 （３）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝ 3 000 1. 6 = 4800(千克 ) 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝2021１ .６＝３２００（千克） （４）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝４８００５ .４＝２５９２０（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝３２００５ .４＝１７２８０（元） 例 題 1 2021/11/10 9 例題續(xù) 簡(jiǎn)化方法： （１）甲產(chǎn)品原材料定額消耗量＝ 500 6＝ 3000（千克） 乙產(chǎn)品原材料定額消耗量＝ 400 5＝ 2021（千克） （２）材料費(fèi)用分配率＝ 80000 247。 若廠部、車(chē)間領(lǐng)用的管理用材料，按費(fèi)用發(fā) 生地點(diǎn)和用途加以歸集，分別計(jì)入有關(guān)賬戶(hù)。 2. 分配標(biāo)準(zhǔn) （ 1） 成果類(lèi)：產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 3. 計(jì)算公式： 分配標(biāo)準(zhǔn)總額待分配費(fèi)用總額費(fèi)用分配率 ?某分配對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用 = 該對(duì)象分配的標(biāo)準(zhǔn)額 費(fèi)用分配率 2021/11/10 4 167。 5. 定額消耗量比例分配法 （ 1） 分配程序 （ 2） 計(jì)算公式 某種產(chǎn)品原材料定額消耗量 = 該種產(chǎn)品 實(shí)際產(chǎn)量 單位產(chǎn)品原材料定額消耗量 耗量之和各種產(chǎn)品原材料定額消原材料實(shí)際消耗總量原材料 消耗量分配率 = 2021/11/10 7 167。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 6. 定額費(fèi)用比例分配法 （ 1）計(jì)算程序 （ 2）計(jì)算公式 某種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用 = 該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用定額 用總額各種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用總額各種產(chǎn)品原材料實(shí)際費(fèi)原材料費(fèi)用分配率 ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的實(shí)際材料費(fèi)用 = 該種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用 原材料費(fèi)用分配率 2021/11/10 11 2021/11/10 12 167。 （二）燃料費(fèi)用的分配 實(shí)質(zhì)為材料。 （ 2） 工資結(jié)算單、工資結(jié)算匯總表等。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 1. 折舊的計(jì)提范圍 （ 1）應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn) （ 2）不提折舊的固定資產(chǎn) （ 3）增減固定資產(chǎn)的折舊 當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提； 當(dāng)月減少的 , 當(dāng)月照提，從下月起不提。 （ 1） 每年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 貸：長(zhǎng)期借款 —— 應(yīng)計(jì)利息 （ 2） 到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 2021/11/10 30 167。 2— 2 預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配 2021/11/10 32 （三） 核算 （或者補(bǔ)充計(jì)提）： 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 ： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 預(yù)提費(fèi)用作為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)項(xiàng)目，它是應(yīng)付未付費(fèi)用，是負(fù)債項(xiàng)目；而作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目，它是負(fù)債