【正文】 部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 = 該車間、部門的勞務(wù)耗用量 計(jì)劃單位成本 某輔助生產(chǎn)車間實(shí)際總成本 = 該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用 + 其他輔助生產(chǎn)車間 轉(zhuǎn)入的計(jì)劃成本 某輔助生產(chǎn)車間的成本差異 = 該輔助生產(chǎn)車間實(shí)際總成本 – 該輔助生產(chǎn)車間分配的計(jì)劃成本 2021/11/10 49 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 在建立多元一次方程組時(shí)，每一組方程都是按下列公式建立的： 該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用 + 該輔助生產(chǎn)車間耗用其他輔助生產(chǎn)勞務(wù)量 其他輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)的單位成本 = 某輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)數(shù)量 該輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)的單位成本 2021/11/10 47 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 （ 2）第二階段直接分配： 某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配率 = 該輔助生產(chǎn)車間向基本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供勞務(wù)總量 該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生費(fèi)用 + 分配轉(zhuǎn) 入數(shù) 分配轉(zhuǎn) 出數(shù) 某基本生產(chǎn)車間、行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 = 該基本生產(chǎn)車間或行政管理部門勞務(wù)耗用量 輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配率 2021/11/10 44 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 (三 )交互分配法 各輔助生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用進(jìn)行兩次分配。 2021/11/10 39 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 計(jì)算公式： 供的勞務(wù)總量該輔助生產(chǎn)車間對(duì)外提待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用單位成本（分配率） ?根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 ——車間（產(chǎn)品） 制造費(fèi)用 ——ΧΧ 車間 管理費(fèi)用 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——ΧΧ 車間 2021/11/10 38 167。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計(jì)劃成本分配法。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 1. “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目進(jìn)行的。 3— 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。 167。 2021/11/10 31 一、預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 （一） 概念 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分月計(jì)入成本、費(fèi)用，在以后月份才支付的費(fèi)用。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 2. 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用 每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 —— ΧΧ 車間（生產(chǎn)車間折舊費(fèi)） 管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門折舊費(fèi)） 銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售部門折舊費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)出租折舊費(fèi)） 貸：累計(jì)折舊 2021/11/10 28 167。 會(huì)計(jì)分錄 ： 借：基本生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 產(chǎn)品（基本生產(chǎn)人員福利費(fèi)） 輔助生產(chǎn)成本 —— ΧΧ 車間（輔助生產(chǎn)人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 —— ΧΧ 車間（車間管理技術(shù)人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（企業(yè)行政管理部門福利部門人員福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售部門人員的福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費(fèi) 2021/11/10 26 167。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 3. 分配方法 —— 生產(chǎn)工時(shí)比例法 按生產(chǎn)工時(shí) (實(shí)際或定額 )比例分配計(jì)算公式如下： 時(shí)（實(shí)際或定額）總數(shù)該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額某車間生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工工資費(fèi)用分配率 ?計(jì)時(shí)工資＝實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí) 工資費(fèi)用分配率 2021/11/10 24 167。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 四、職工薪酬的分配 （一）職工薪酬的分配 1. 職工薪酬的內(nèi)容 2. 分配依據(jù)： （ 1） 生產(chǎn)產(chǎn)品方面的原始記錄（包括生產(chǎn)命令通知書、工票、停工通知單、廢品通知單、完工通知單等）。 （四）包裝物發(fā)出與攤銷 2021/11/10 16 有關(guān)科目 低值易耗品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原材料 庫(kù)（同原材料） 銷法領(lǐng)用 銷法領(lǐng)用 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用 報(bào)廢殘值 分期攤銷 *** 一次、分次攤銷法 2021/11/10 17 五五攤銷法 有關(guān)科目 低值易耗品 — 在庫(kù) 低值易耗品 — 在用 低值易耗品 — 攤銷 制造費(fèi)用等 原材料 庫(kù) 攤銷 50% 攤銷 50% 殘值 對(duì)沖 五五攤銷法 2021/11/10 18 包裝物發(fā)出核算 有關(guān)科目 包裝物 生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 庫(kù)（比照材料處理） 領(lǐng)用 售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 售單獨(dú)計(jì)價(jià) 數(shù)額較大 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 期攤銷 出租 出借 *** 2021/11/10 19 五五攤銷法 出租、出借時(shí)：借：包裝物 —— 出租（出借）包裝物 貸：包裝物 —— 庫(kù)存未用包裝物 同時(shí)攤銷價(jià)值 50%：借：其他業(yè)務(wù)支出（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 報(bào)廢時(shí)攤銷價(jià)值 50%：借：其他業(yè)務(wù)支出（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 原材料（如有殘料） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 同時(shí)注銷包裝物價(jià)值及攤銷額 ： 借：包裝物 —— 包裝物攤銷 貸：包裝物 —— 出租（出借）包裝物 2021/11/10 20 包 —— 庫(kù)存未用 包 —— 出租、出借 包 —— 攤銷 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ①發(fā)出新 包裝物時(shí) ①發(fā)出時(shí)攤銷 50% ③報(bào)廢時(shí)攤 銷 50%,并 回收殘值 原材料相關(guān)科目 ②修理時(shí) ③報(bào)廢時(shí)對(duì)沖 包 —— 庫(kù)存已用 ①發(fā)出舊 包裝物時(shí) 2021/11/10 21 167。 按定額消耗量、定額費(fèi)用、重量、產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)分配。 根據(jù)材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。 2021/11/10 10 167。 要求：運(yùn)用定額消耗量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn)品實(shí)際耗用的原材料費(fèi)用。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 4. 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、體積、材料消耗定額等。 2. 不需分配：能直接確定成本計(jì)算對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān) 產(chǎn)品成本明細(xì)賬。 2021/11/10 3 167。2021/11/10 1 第三章 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 2021/11/10 2 167。 （ 2） 消耗類：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、消耗量或費(fèi)用額等 （ 3） 定額類：定額消耗量、定額費(fèi)用等。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配 1. 分配依據(jù) (原始憑證 )：領(lǐng)料單 (或限額領(lǐng)料單 )、退庫(kù)單、 發(fā)出材料匯總表等。 二、材料費(fèi)用的分配 （一）原材料費(fèi)用的分配 2021/11/10 6 167。單件產(chǎn)品原材料消耗定量為：甲產(chǎn)品６千克、乙產(chǎn)品５千克。 (3000+2021)＝ （３）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 3000 ＝ 25920（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 2021 ＝ 17280（元） 簡(jiǎn)化計(jì)算分配工作：按原材料定額消耗量比例直接分配原材料費(fèi)用的方法。 3— 1 各項(xiàng)要素費(fèi)用的