稅法的原理與制度ppt課件-文庫吧資料
2025-01-17 12:48本頁面
【正文】 稅收效率原則 ?國家征稅必須有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，有利于提高稅務(wù)行政的效率 ：保障經(jīng)濟的良性有序發(fā)展，實現(xiàn)資源配置的目標(biāo)，不給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān) ：應(yīng)以最小的稅收成本區(qū)獲得最大的稅收收入，包括控制行政管理費用和納稅人為了實行有關(guān)稅務(wù)行為所付出的費用 五、課稅要素 （一）概念 ?課稅要素（要件）是國家有效征稅的必備條件，不符合要素的，國家不得征稅 （二）分類 ?稅收實體法要素：確定征稅范圍、廣度、深度 ?稅收程序法要素：保障納稅人的有效行為 （三）實體法要素的內(nèi)容 征稅主體 ?國家享有征稅權(quán) ?國家授權(quán)的行政機關(guān)具體行使征稅權(quán) ?我國的主要機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān) 納稅主體 ?依照稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的主體 ?包括自然人、法人和非法人組織 征稅客體 ?征稅的直接對象或標(biāo)的：對什么征稅 ?包括商品、所得、財產(chǎn) 稅目與稅基（計稅依據(jù)） ?稅目是稅法規(guī)定征稅的具體項目，是征稅對象在“質(zhì)”上的具體化（如煙、酒等十多種稅目） ?稅基是根據(jù)稅法所確定的用來計算納稅額的基數(shù)，是征稅對象在“量”上的具體化（如“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”） 。 “稅收 法 定”原則中的“ 法 ”？ ？ ?稅收規(guī)范性文件是各級稅務(wù)機關(guān)為落實稅收法律，在權(quán)限內(nèi)制定的除行政法規(guī)、規(guī)章之外的具有約束力的決定、命令、通知、公告等，是實施法律、法規(guī)、規(guī)章的輔助，不是對法律、行政法規(guī)的解釋和補充。 該上級主管局維持了原稅務(wù)處理決定。該縣地稅局根據(jù)所在省地稅局的有關(guān)稅務(wù)文件，核定建設(shè)公司應(yīng)繳納資源稅 20萬元，責(zé)令限期繳納。LOGO 稅法的原理與制度 一、稅收的概念、特征與職能 （一）稅收的概念與特征 ?稅收，或稱租稅、賦稅、捐稅、稅金，是國家為實現(xiàn)公共職能而憑借政治權(quán)力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。 ?屬性： ：國家強制力保證實施 ：法律預(yù)先規(guī)定，納稅人和征稅機構(gòu)不得 違反 ：國家對納稅人不支付對價 ?稅收的特征：對“三性”的展開 （二）稅收的職能 分配收入：基本職能 ① 國家獲取財政收入的主要手段 ② 對社會收入進(jìn)行再分配 宏觀調(diào)控 ① 影響各類主體的實際收入及其運用，配置資源 ② 用各種手段穩(wěn)定經(jīng)濟波動 保障穩(wěn)定 ① “反周期”的調(diào)控作用 ② 促進(jìn)社會分配公平，有助于保障社會穩(wěn)定 二、稅收的分類與稅制結(jié)構(gòu) （ 一）稅收的基本分類 ：商品稅（流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、 行為稅 ：直接稅、間接稅 ：中央稅、地方稅 ：財政稅、調(diào)控稅 （二）稅制結(jié)構(gòu) ?一國的稅收體系由哪些稅種、稅類組成，比例關(guān)系、互補性如何 ：一個稅種，或者一個稅種為主，輔以其他個別稅種 ：多種不同的稅種組成，協(xié)調(diào)互補 主稅種的選擇：多為商品稅或
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