【正文】 固定資產(chǎn)損溢 ※ 盤盈時(shí)不影響本年損益，但盤虧時(shí)計(jì)入本年損益 （ 7）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì)。年終還需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 期初 比例（ %） 本月增加 本月減少 期末 比例（ %） 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人： 管理部門負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)： 制表 : （ 6）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表和盤盈、盤虧表的設(shè)計(jì)。為了反映企業(yè)固 定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算， 保證固定資產(chǎn)的安全完整，可 按月編制 “ 固定資產(chǎn)原價(jià)增 減變動(dòng)表 ” ， 為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變 動(dòng)情況。 根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ①固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ②發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金 ③計(jì)算應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 ④出售取得收入和殘料等時(shí)， 借：銀行存款（或者庫(kù)存現(xiàn)金）、原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑤ 保險(xiǎn)公司及相關(guān)責(zé)任人賠償時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 —— 責(zé)任人 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或者： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ※ 所有科目余額及收支均記入固定資產(chǎn)清理，最后則由固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支。經(jīng)過(guò)審查認(rèn)為無(wú)問(wèn)題后，計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。 經(jīng)批準(zhǔn)后的報(bào)廢單， 一份送負(fù)責(zé)清理部門據(jù)以進(jìn)行清理，一份送會(huì)計(jì)部門，據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng) 由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單 。 另外，對(duì)于不屬于固定資產(chǎn)登記簿登記范圍的某些備查事項(xiàng)，要設(shè)置固定資產(chǎn)備查登記簿 ，便于日后對(duì)有關(guān)固定資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行查核。 （ 3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)。 ○ 對(duì)于本月增加的固定資產(chǎn) ，應(yīng)根據(jù)交接憑證開設(shè)新卡片，詳細(xì)登記有關(guān)內(nèi)容，然后排列在卡片箱有關(guān)區(qū)位內(nèi)。固定資產(chǎn)卡片是為了反映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的 專用式明細(xì)賬 。固定資產(chǎn)交接證格式如表 : 固定資產(chǎn)交接證 移交單位： 接受單位： 固定資產(chǎn)名稱： 規(guī)格： 技術(shù)特征： 附屬物： 說(shuō)明書或圖紙： 制造工廠或者建筑部門： 出廠或建筑安裝年月日： 出廠號(hào)： 安裝部門： 安裝完成年月： 原值： 其中：安裝費(fèi)用： 已提取折舊額： 過(guò)去已進(jìn)行大修理次數(shù)： 重新完成年月： 估計(jì)使用年限： 估計(jì)殘余價(jià)值： 估計(jì)清理費(fèi)用： 估計(jì)大修理次數(shù)： 金額： 驗(yàn)收意見： 驗(yàn)收人：（簽字） 移交單位負(fù)責(zé)人（簽字） 接受單位負(fù)責(zé)人（簽字） 根據(jù)固定資產(chǎn)交接證及相關(guān)憑證，固定資產(chǎn)取得時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ①購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ※ 未考慮增值稅的處理 ②購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款（買價(jià) +相關(guān)稅費(fèi)） 安裝固定資產(chǎn)時(shí)， 借：在建工程 貸：銀行存款 （或應(yīng)付職工薪酬、原材料） 待固定資產(chǎn)交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ③ 投資者投入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 ④接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) （凈值） 貸：遞延所得稅負(fù)債 （按企業(yè)所得稅稅率） 銀行存款 （發(fā)生相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用等） 營(yíng)業(yè)外收入 （固定資產(chǎn)凈值與遞延所得稅負(fù)債等貸方之間的差額） ※ 稅法規(guī)定可以在不超過(guò) 5年的時(shí)間內(nèi)納完全部稅款。企業(yè)固定資產(chǎn)的增加主要是通過(guò)基本建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，也可以企業(yè)自己購(gòu)入。 要保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證和表格，主要有 固定資產(chǎn)交接證、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報(bào)廢證、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 等，下面簡(jiǎn)要說(shuō)明這些憑證和表格的設(shè)計(jì)。因此， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。 ③ 固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的設(shè)計(jì)。 發(fā)生的后續(xù)支出，通過(guò) “在建工程”科目核算。 ②資本化的后續(xù)支出設(shè)計(jì)。 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)用”；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“銷售費(fèi)用”。 ① 費(fèi)用化支出設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定固定資產(chǎn)折舊的方法。固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價(jià)值稱為固定資產(chǎn)折舊。 ③接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ① 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 （ 3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)設(shè)計(jì)。 固定資產(chǎn)目錄 編號(hào) 名稱 型號(hào)規(guī)格 單位 價(jià)值 估計(jì)使用年限 折舊率 預(yù)計(jì)殘值率 備注 （ 2）固定資產(chǎn)的分類設(shè)計(jì)。如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 在實(shí)際工作中，為了便于管理， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)目錄， 包括對(duì)每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等編制成冊(cè)，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理 （廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備案置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。 企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的目的是供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用，而不是為了出售。 （ 1）固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件設(shè)計(jì)。 一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和賬表的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） （一）固定資產(chǎn)原始憑證和賬表的設(shè)計(jì) 。 （四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì) ○一方面，無(wú)論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，還