【正文】 或：其他應(yīng)收款 —— 保險公司賠償 —— 責(zé)任人應(yīng)賠償 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ※ 盤盈時不影響本年損益，但盤虧時計入本年損益 （ 7）固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設(shè)計。 按照各種折舊計提方法，在計算每月固定資產(chǎn)折舊額后，應(yīng)按月編制固定資產(chǎn)折舊計算分配表，其格式如表所示。 固定資產(chǎn)折舊計算分配表 年 月 日 應(yīng)借賬戶 部門 上月計提折舊額 上月增加本月應(yīng)增加計提額 上月減少本月應(yīng)減少計提額 本月應(yīng)計提額 備注 制造 費用 第一車間 第二車間 小計 輔助生產(chǎn)成本 機修車間 動力車間 小計 銷售 費用 銷售一部 銷售二部 小計 管理費用 合計 會計負(fù)責(zé)人： 管理部門負(fù)責(zé)人： 會計： 制表 編制該表時，可以根據(jù)具體需要分車間或不分車間列示折舊數(shù)。 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算分配表，編制如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 輔助車間 制造費用 （車間使用固定資產(chǎn)） 銷售費用 （專設(shè)銷售機構(gòu)使用固定資產(chǎn)） 管理費用 （廠部使用固定資產(chǎn)） 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)折舊原則： 當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊，下月開始計提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提折舊，下月不提折舊。 （二）無形資產(chǎn)原始憑證和賬表的設(shè)計（領(lǐng)會） 。 無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計包括： 規(guī)定無形資產(chǎn)條件；無形資產(chǎn)的分類；無形資產(chǎn)的計量、攤銷和處置等處理方法等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計無形資產(chǎn)目錄，包括各項無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷、處置等內(nèi)容，以備有關(guān)各方查閱。無形資產(chǎn)目錄格式如表所示。 編號 名稱 入賬價值 估計使用年限 攤銷額 凈值 備注 ○ 無形資產(chǎn)分類： 企業(yè)的無形資產(chǎn)包括，專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán) 等，它們用途不同，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著不同的作用。 ○無形資產(chǎn)的計量設(shè)計。企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價，以便真實反映無形資產(chǎn)的價值以及攤銷情況。 。 各項無形資產(chǎn)取得、研發(fā)、攤銷、處置等業(yè)務(wù)的有關(guān) 原始憑證，主要有出資協(xié)議、專利證書、評估機構(gòu)評估無形資產(chǎn)證明 。無形資產(chǎn)憑證需要企業(yè)根據(jù)自身情況進(jìn)行設(shè)計。 （ 1）外購取得無形資產(chǎn)。 取得無形資產(chǎn)時，先要獲得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件、協(xié)議單價表，審核有關(guān)合同法律文件，必要時聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。 借：無形資產(chǎn) 專利權(quán) （購入按雙方確定結(jié)算價格） 商標(biāo)權(quán) （投資時按雙方協(xié)商的價格） 貸：銀行存款 （ 2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。 研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，應(yīng)按是否滿足資本化條件分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 “研發(fā)支出”是損益類科目，用來核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出 。借方登記實際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)和管理費用的金額。借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項目，設(shè)置“費用化支出”和“資本化支出”明細(xì)賬戶。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、應(yīng)付職工薪酬計算表等有關(guān)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行會計核算，編制如下會計分錄： ① 開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 貸：銀行存款等科目 ②測試完成研發(fā)階段時： 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ③進(jìn)入開發(fā)階段， 發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時： 借：研發(fā)支出 資本化支出 貸：銀行存款等科目 ④完成研發(fā)階段，形成無形資產(chǎn)時： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 （ 3）無形資產(chǎn)的攤銷。 無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)反映該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷表如表所示。 無形資產(chǎn)按月攤銷時，編制如下會計分錄： 借：管理費用 貸：累計攤銷 無形資產(chǎn)攤銷表 年 月 日 單位 ： 項目 原值 攤銷年限 攤銷方法 月攤銷額 未攤銷額 備注 專利權(quán) … 合計 制表： 審核： （ 4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計人當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失 ——計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算表如表所示。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算表 無形資產(chǎn)賬面價值 計提比率 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額 備注 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 制表： 審核： 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，編制如下會計分錄 借：資產(chǎn)減值損失一一計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹： 固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等。 。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)實施的處理過程。 （ 1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。 ① 設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 ②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。 ③將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 （ 2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點 。 ①設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。 ②財會部門參加合同的會