【正文】 后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位銀行結(jié)算賬戶： 按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶 。 簽發(fā)支票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間； （二）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從 開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍 （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （ 四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)： 1000 元 （八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。銀行不予受理。 阿拉伯小 寫金額數(shù)字中有 “0” 時(shí) .中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 （ 4）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號(hào) “ ￥ ” 。大寫金額數(shù)字前未印 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加填 “ 人民幣 ” 三字。 大寫金額數(shù)字有 “ 分 ” 的， “ 分 ” 后面不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。如果 金額數(shù)字書寫中使用繁體字 ，也應(yīng)受理。 。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 17 / 36 如 l 月 l5 日，應(yīng)寫成 “ 零壹月壹拾伍日 ” 。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。規(guī)范化簡(jiǎn)稱應(yīng)當(dāng)具有排他性，與全稱在實(shí)質(zhì)上具有同一性，例如 “ 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) ” 的規(guī)范化簡(jiǎn)稱為 “ 銀監(jiān)會(huì) ” 。 。 對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的 其他記載事項(xiàng)，原記載人 可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處 簽章證明 。 票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。 所謂變?cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。 個(gè)人 在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該 個(gè)人本名的簽名或蓋章 。 （三）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事頂應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)? 簽章 ，為 簽名、蓋章或者簽名加蓋章 。 對(duì)受打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng) 恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別 。 16 / 36 （ 2）罰款 —— 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì) 違法行為人處以 5000 元以上 5 萬(wàn)元以下 的罰款。 （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 可以對(duì) 單位 并處 5000 元以上 10 萬(wàn)元 以下的罰款， 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管 人員 和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000 元以上 5 萬(wàn)元以下 的罰款。 （二）偽造、變?cè)鞎?huì) 計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （三）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。 。 在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 3000 元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款， 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以 2020 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款 。 法律責(zé)任： 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 。 按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。 。 。 、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 第六節(jié) 法律責(zé)任 二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違反國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任 違法行為： 。 ，如發(fā)現(xiàn)是其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間所發(fā)生的問(wèn)題，由 原移交人員 負(fù)責(zé)。 （ 4）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的15 / 36 連貫性。 （ 3） 移交清冊(cè)一 般應(yīng)當(dāng)填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 （ 1）交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人員 要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交： （ 1） 一般會(huì)計(jì)人員 辦理交接手續(xù)，由單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 會(huì)計(jì)人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接 （一）交接的范圍 會(huì)計(jì)法規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)工作交接 ” 。 會(huì)計(jì)工作崗位可以 一人一崗、一人多崗、或者一崗多人 。 （二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為 初級(jí)資格、中級(jí)資格、高級(jí)資格和正高級(jí)資格 四個(gè)級(jí)別。 四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 （一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員從 事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級(jí)。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 （四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （ 1）會(huì) 計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象 :取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員 （ 2）特點(diǎn)： 針對(duì)性 適應(yīng)性 靈活性 2.（ 6）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 ① 會(huì)計(jì)理論繼續(xù)教育； ② 政策法規(guī)繼續(xù)教育； ③ 業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練； ④ 職業(yè)道德繼續(xù)教育。 （ 2）除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起 五年內(nèi) ，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 。 。 三、會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款和第三款規(guī)定： “ 從事會(huì)計(jì)工作的人員， 必須 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 （二）委托代理記賬的委托人的義務(wù) （ 1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； 13 / 36 （ 2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； （ 4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 （ 2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 二、代理記賬 （一）代理記賬的概念 代理記賬是一種會(huì)計(jì)中介服務(wù)，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的 中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 ： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管 人員； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 《總會(huì)計(jì)師條例》還規(guī)定， 凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職 。 ” （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格 會(huì)計(jì)法的約定 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作 3 年 以上經(jīng)歷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。 。 。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成 部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。 。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 區(qū)別： 。 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督與政府監(jiān)督同屬外部監(jiān)督，二者的主要區(qū)別在于： 一是實(shí)施監(jiān)督的主體不同，政府監(jiān)督的監(jiān)督主體是政府，社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 二是監(jiān)督行為的性質(zhì)不同，就二者的監(jiān)督對(duì)象而言，政府監(jiān)督帶有強(qiáng)制性，必須依法接受，社會(huì)監(jiān)督可依法委托接受或依法選擇接受； 三是監(jiān)督行為的成本不同，政府監(jiān)督不向監(jiān)督對(duì)象收取任何費(fèi)用，其經(jīng)費(fèi)是政府撥款，社會(huì)監(jiān)督是營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，需要收費(fèi)，主要是向委托單位或被審計(jì)單位收費(fèi)； 四是監(jiān)督結(jié)果的效力不同，政府監(jiān)督有權(quán)對(duì)監(jiān)督對(duì)象采取通報(bào)、責(zé)令整改等行政處罰手段，社會(huì)監(jiān)督的結(jié)果只能起到向委托人和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供鑒證、說(shuō)明的作用，無(wú)權(quán)對(duì)監(jiān)督對(duì)象違反《會(huì)計(jì)法》、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一 ）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念 主體 :主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。 11 / 36 會(huì)計(jì)核算 情況的檢查。 （二）財(cái)政部門監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容 設(shè)置 會(huì) 計(jì)賬簿的檢查。 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 財(cái)政部門是《中華 人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的 執(zhí)法主體 ，是會(huì)計(jì)工作的 政府監(jiān)督實(shí)施主體。 （ 5）內(nèi)部監(jiān)督。 （ 3）控制活動(dòng)。 （ 1）內(nèi)部環(huán)境。 （ 4）適應(yīng)性原則。 （ 2）重要性原則。 （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （三）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 其一，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮有效作用； 10 / 36 其二，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并不是單位負(fù)責(zé)人自己直接從事會(huì)計(jì)工作，而是必須通過(guò)有關(guān)制度委托、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按章辦事，嚴(yán)格把關(guān)； 其三，單位負(fù)責(zé)人要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這也 是法律不允許的。 （ 1）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； （ 2）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度； （ 3）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充 規(guī)定； （ 4）各單位根據(jù) 會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 ； （ 5）各單位 內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃 等。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督； 外部監(jiān)督 —— 社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督 —— 對(duì)內(nèi)部的再監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對(duì)象和依據(jù) 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 ； 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括 總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間。 賬賬相符，是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。 （四）賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查 賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是 編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 七、其他 （一）會(huì)計(jì)年度 《會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)年度自 公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 五、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案，是指 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。 （ 8）企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定， “ 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 第三，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由 單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員） 簽名并蓋章 ；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由 總會(huì)計(jì)師 簽名并蓋章。這里的 “ 法 ” ，主要是指《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，各單位也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。 （ 7）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真 實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。 年度結(jié)賬日為 公歷年度的 l2 月 31 日 ； 半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為 公歷年度每半年、每季、每月的最后一天 。 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制