【正文】 備考 2020 會計(jì)從業(yè)考試 《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》章節(jié)重點(diǎn)總結(jié) 全 深圳篇 2 / 36 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第一章 會計(jì)法律制度 第一節(jié) 會計(jì)法律制度的構(gòu)成 會計(jì)法律制度 =會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、會計(jì)地方法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。 不同企業(yè) 發(fā)生的 相同或者相似 的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策、確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。 （三）原始憑證 《會計(jì)法》第十四條第二款規(guī)定，辦理《會計(jì)法》第十條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須 填制或取得 原始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。 作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 。 （ 7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “ 借或貸 ” 等欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或者“ 貸 ” 等字樣。 財(cái)務(wù)情況說明書是對單位一定會計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告。 ” 47 頁三點(diǎn)規(guī)定： （ 7）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。 單位負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施 承擔(dān)最終責(zé)任 。 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念 會計(jì)工作的政府監(jiān)督是會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指 財(cái)政部門 代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的 會計(jì)行為 實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的 違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰 ，是一種 外部監(jiān)督 。內(nèi)部審計(jì)主要是對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計(jì)師審計(jì)主要對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)。 （ 3）取得會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格 后 ，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的時間不少于 3 年 ； （五）會計(jì)人員回避制度 ： 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 （ 1）因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報 告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被 依法追究刑事責(zé)任的人員 ，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。 （二）交接的基本程序 。 。 （四）授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿 ，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)資料的法律責(zé)任。 單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱。 在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的 “ 仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分 ” 字樣。 郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 六、臨時存款賬戶 三種情況：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗(yàn)資。 主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。 在普通 支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票， 劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金 。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 。 稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價稅和從量稅。 （ 1）減稅和免稅 減稅是對應(yīng)征稅款減征其一部分，免征是應(yīng)征稅款全部予以免征。 （五）增值稅小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人是指 年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全， 不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 （ 2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 三、營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 的行為為課稅對象所征收的一種稅。 （ 6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān) 的各種非廣告性質(zhì)支出。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人額為應(yīng)納稅所 得額。 第二，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān) 增值計(jì)稅資料者 。 納稅人、扣 繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳報告， 不論有無應(yīng)稅收入 。 定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律規(guī)定，按照一定程序，核定納稅人在一定征稅 期的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅收征收方式。報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念 《稅收征管法》規(guī)定， 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān) ，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 ，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得和其他所得 （四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額 、薪金所得，以每月收入額減 除費(fèi)用 2 000 元后的余額為應(yīng)納稅所得額。是指企業(yè)發(fā)生的 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。我國消費(fèi)稅有以下三種計(jì)稅方法： 。 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 適用稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方）收取的 全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅，稅額占課稅對象的 比例總是相同的。企業(yè)所得稅、個人所得稅。 單位和個人 的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（見票即付） 持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。 在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人，包括 承兌人、背書人、被背書人、保證人等。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存， 但不得辦理現(xiàn)金支取 。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 （二）銀行結(jié)算賬戶的種類 按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。 （ 2）中文大寫金額數(shù)字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之后，應(yīng)寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字， 在 “ 角 ” 之后可以不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。 金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改 ，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 行政處罰 ――― 尚不構(gòu)成犯罪的： （ 1）通報 由縣級以上人民政府財(cái)政部門 （ 2）罰款。 。 但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)。 ” （一）會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍 （二）會計(jì)從業(yè)資格的取得 。 12 / 36 第五節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人 員 一、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （二）單位會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 《會計(jì)法》第三十六條第一款規(guī)定： “ 各單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要 ，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 社會監(jiān)督的對象 :是單位的經(jīng)濟(jì)活動。 （ 2）風(fēng)險評估。保證賬賬相符，同樣是會計(jì)核算的基本要求。 第二，有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計(jì)報表、會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng) 注冊會計(jì)師審計(jì) 的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報告 一并提供 。一類是國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)對外報 送的會計(jì)報表附表； 另一類是公司、企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要編制的會計(jì)報表附表，此類報表不需對外報送。 （ 5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制 度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。 發(fā)現(xiàn) 以前年度 記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用 藍(lán)字 填制一張更正的記賬憑證。購買實(shí)物的原始憑證 ，必須有驗(yàn)收證明。 相同點(diǎn)：會計(jì)資料和對會計(jì)資料的基本要求都是一致的，都必須保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整； 不同點(diǎn)：在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成。 （四）會計(jì)監(jiān)督檢查 會計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán) 三、會計(jì)工作的自律管理 （一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會 （二）中國會計(jì)學(xué)會 四、單位會計(jì)工作管理 （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計(jì)工作 《會計(jì)法》規(guī)定：責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé) 人 是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù) 4 / 36 責(zé)人。 《深圳市會計(jì)條例》《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》 三、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，是指 國務(wù)院財(cái)政部門 根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于 會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度 ，包括 部門規(guī)章和規(guī)范性文件 。 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中 發(fā)生的 包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。 （ 2）原始憑證記載的 內(nèi)容有錯誤的 ，應(yīng)當(dāng)由 開具單位重開或更正 ，更正工作必須由原始憑證 出具單位 進(jìn)行，并在更正處加蓋 出具單位印章 ；重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分?jǐn)?shù)編號法 編號。 。 對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 （三）財(cái)務(wù)會計(jì)報告的編制 《會計(jì)法 》第二十條規(guī)定： “ 財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過 審核的會計(jì)賬簿記錄和有 8 / 36 關(guān)資料 編制。 七、其他 （一）會計(jì)年度 《會計(jì)法》第十一條規(guī)定： “ 會計(jì)年度自 公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （ 2）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 （二）財(cái)政部門監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容 設(shè)置 會 計(jì)賬簿的檢查。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成 部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。 （ 2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告。 會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 （ 3） 移交清冊一 般應(yīng)當(dāng)填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 法律責(zé)任： 縣級以上人民政府財(cái)政部門 。 （三）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事頂應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造 簽章 ，為 簽名、蓋章或者簽名加蓋章 。 17 / 36 如 l 月 l5 日，應(yīng)寫成 “ 零壹月壹拾伍日 ” 。銀行不予受理。 、郵編、電話等其他開戶資料。 儲蓄賬戶僅限于 辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不 得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 （七）票據(jù)記載事項(xiàng) 絕對記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)。 21 / 36 另行記載付款日期，該記載無效。 第三章 稅收征收管理法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 （二）稅收的特征 一是強(qiáng)制性。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對象的具體化。 23 / 36 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 允許納稅人在計(jì)算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過 l80 天仍未收到代銷清單及貨款的 ，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品 滿 l80 天的當(dāng)天。 （ 1） 財(cái)政 撥款 （ 2）依法收取并納入 財(cái)政 管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 （ 3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 1） 國債利息 收入 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權(quán)益性收益。 26 / 36 （四）企業(yè)所得稅征收管理 （ 1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 定期定額征收方式 的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在 停業(yè)前 向稅務(wù)