【正文】 備考 2020 會計從業(yè)考試 《財經法規(guī)與職業(yè)道德》章節(jié)重點總結 全 深圳篇 2 / 36 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度的構成 會計法律制度 =會計法律、會計行政法規(guī)、會計地方法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。 不同企業(yè) 發(fā)生的 相同或者相似 的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。 （三）原始憑證 《會計法》第十四條第二款規(guī)定，辦理《會計法》第十條規(guī)定的經濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須 填制或取得 原始憑證并及時送交會計機構。 作廢時應當加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 。 （ 7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在 “ 借或貸 ” 等欄內寫明 “ 借 ” 或者“ 貸 ” 等字樣。 財務情況說明書是對單位一定會計期間內財務、成本等情況進行分析總結的書面文字報告。 ” 47 頁三點規(guī)定： （ 7）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 單位負責人 負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施 承擔最終責任 。 二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督是會計工作的政府監(jiān)督主要是指 財政部門 代表國家對單位和單位中相關人員的 會計行為 實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的 違法會計行為實施的行政處罰 ，是一種 外部監(jiān)督 。內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計。 （ 3）取得會計師專業(yè)技術資格 后 ，主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于 3 年 ； （五）會計人員回避制度 ： 《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，即 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會計人員應當實行回避制度。 （ 1）因有提供虛假財務會計報 告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被 依法追究刑事責任的人員 ，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 （二）交接的基本程序 。 。 （四）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿 ，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任。 單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規(guī)范化簡稱。 在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的 “ 仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分 ” 字樣。 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。 六、臨時存款賬戶 三種情況：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資。 主要包括付款義務和償還義務。 在普通 支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票， 劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金 。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算 。 稅收按其計稅依據的不同，可分為從價稅和從量稅。 （ 1）減稅和免稅 減稅是對應征稅款減征其一部分，免征是應征稅款全部予以免征。 （五）增值稅小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人是指 年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全， 不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 （ 2）委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除 三、營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產 的行為為課稅對象所征收的一種稅。 （ 6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關 的各種非廣告性質支出。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人額為應納稅所 得額。 第二，不能向稅務機關準確提供有關 增值計稅資料者 。 納稅人、扣 繳義務人應當在法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限內，到稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳報告， 不論有無應稅收入 。 定期定額征收是指稅務機關依照有關法律規(guī)定，按照一定程序，核定納稅人在一定征稅 期的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅收征收方式。報經稅務機關查驗后銷毀。 二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念 《稅收征管法》規(guī)定， 稅務機關是發(fā)票的主管機關 ，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 ，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得偶然所得和其他所得 （四）個人所得稅應納稅所得額 、薪金所得，以每月收入額減 除費用 2 000 元后的余額為應納稅所得額。是指企業(yè)發(fā)生的 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。我國消費稅有以下三種計稅方法： 。 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方（承受應稅勞務也視為購買方）收取的 全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，都按同一比例征稅，稅額占課稅對象的 比例總是相同的。企業(yè)所得稅、個人所得稅。 單位和個人 的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。（見票即付） 持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。 在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、義務的當事人，包括 承兌人、背書人、被背書人、保證人等。一般存款賬戶可以辦理現金繳存， 但不得辦理現金支取 。 第三節(jié) 銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念和種類 （二）銀行結算賬戶的種類 按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。 （ 2）中文大寫金額數字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之后，應寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字， 在 “ 角 ” 之后可以不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。 金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改 ，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。 行政處罰 ――― 尚不構成犯罪的： （ 1）通報 由縣級以上人民政府財政部門 （ 2）罰款。 。 但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，出納以外的人員不得經管現金、有價證券和票據。 ” （一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 （二）會計從業(yè)資格的取得 。 12 / 36 第五節(jié) 會計機構和會計人 員 一、會計機構的設置 （二）單位會計機構的設置 《會計法》第三十六條第一款規(guī)定： “ 各單位應當 根據會計業(yè)務的需要 ，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 社會監(jiān)督的對象 :是單位的經濟活動。 （ 2）風險評估。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。 第二，有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經 注冊會計師審計 的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告 一并提供 。一類是國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應當對外報 送的會計報表附表； 另一類是公司、企業(yè)根據內部經營管理需要編制的會計報表附表，此類報表不需對外報送。 （ 5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ② 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； ④ 根據國家統(tǒng)一會計制 度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 發(fā)現 以前年度 記賬憑證有錯誤的，應當用 藍字 填制一張更正的記賬憑證。購買實物的原始憑證 ，必須有驗收證明。 相同點：會計資料和對會計資料的基本要求都是一致的，都必須保證會計資料的真實、完整； 不同點：在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成。 （四）會計監(jiān)督檢查 會計工作的監(jiān)督權和行政處罰權 三、會計工作的自律管理 （一）中國注冊會計師協會 （二）中國會計學會 四、單位會計工作管理 （一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作 《會計法》規(guī)定：責任主體 單位負責 人 是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負 4 / 36 責人。 《深圳市會計條例》《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》 三、國家統(tǒng)一的會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度，是指 國務院財政部門 根據《會計法》制定的關于 會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度 ，包括 部門規(guī)章和規(guī)范性文件 。 實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，是指各單位在生產經營或預算執(zhí)行過程中 發(fā)生的 包括引起或未引起資金增減變化的經濟活動。 （ 2）原始憑證記載的 內容有錯誤的 ，應當由 開具單位重開或更正 ，更正工作必須由原始憑證 出具單位 進行，并在更正處加蓋 出具單位印章 ；重新開具原始憑證也應當由原始憑證開具單位進行。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數編號法 編號。 。 對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。 （三）財務會計報告的編制 《會計法 》第二十條規(guī)定： “ 財務會計報告應當根據經過 審核的會計賬簿記錄和有 8 / 36 關資料 編制。 七、其他 （一）會計年度 《會計法》第十一條規(guī)定： “ 會計年度自 公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （ 2）會計機構、會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 （二）財政部門監(jiān)督檢查的主要內容 設置 會 計賬簿的檢查。內部審計是代表總經理或董事會實施的組織內部監(jiān)督，是內部控制制度的重要組成 部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督。 （ 2）對外提供財務會計報告。 會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種。 （ 3） 移交清冊一 般應當填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 法律責任： 縣級以上人民政府財政部門 。 （三）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事頂應當真實，不得偽造、變造 簽章 ，為 簽名、蓋章或者簽名加蓋章 。 17 / 36 如 l 月 l5 日，應寫成 “ 零壹月壹拾伍日 ” 。銀行不予受理。 、郵編、電話等其他開戶資料。 儲蓄賬戶僅限于 辦理現金存取業(yè)務，不 得辦理轉賬結算 。 （七）票據記載事項 絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、記載不生票據法上的效力的事項。 21 / 36 另行記載付款日期，該記載無效。 第三章 稅收征收管理法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 （二）稅收的特征 一是強制性。稅法中按照一定的標準和范圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。 23 / 36 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過 l80 天仍未收到代銷清單及貨款的 ，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品 滿 l80 天的當天。 （ 1） 財政 撥款 （ 2）依法收取并納入 財政 管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （ 3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 1） 國債利息 收入 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權益性收益。 26 / 36 （四）企業(yè)所得稅征收管理 （ 1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 （三）停業(yè)、復業(yè)登記 定期定額征收方式 的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在 停業(yè)前 向稅務