【正文】 （五）其他方式 四、稅款征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。 ，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ靡环N民族文字。納稅人的停業(yè)期限 不得超過一年 。 （ 2）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立 不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的 ，應(yīng)當(dāng) 匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （ 1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）增值稅一般納稅人 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額 ），超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）。 計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。 二是無償性。 第五節(jié) 銀行卡結(jié)算 發(fā)卡銀行對 貸記卡賬戶的存款、儲值卡內(nèi)的幣值 不計(jì)付利息。 （八）票據(jù)喪失的補(bǔ)救 掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。 第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)的概念和種類 票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的 ，應(yīng)于 5 個(gè)工作日 內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的 變更申請 ，并出具有關(guān)部門的證明文件。 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。 再如 10 月 20 日，應(yīng)寫成 “ 零壹拾月零貳拾日 ” 。 單位、銀行 在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該 單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章 。 。存檔一份。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于 24 小時(shí) 。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告， 經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后 ，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對外提供。注冊會計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所。 會計(jì)資料 真實(shí)性、完整性的檢查。 （五）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制 （ 1）全面性原則。 ” （二）記賬本位幣 《會計(jì)法 》第十二條規(guī)定： “ 會計(jì)核算以 人民幣 為記賬本位幣。 （ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬， 不得提前或者延遲 。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。 6 / 36 每一張?jiān)?始憑證 填制，或者根據(jù) 若干張同類原始憑證匯總 填制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。 （ 3）原始憑證 金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正 ，只能由原始憑證開具單位重新開具。 應(yīng)當(dāng)指出， 并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算； 如簽訂合同或協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 在簽訂合同或協(xié)議時(shí)， 一般不需進(jìn)行 會計(jì)核算， 只有當(dāng) 實(shí)際履行合同 或協(xié)議并引起資金運(yùn)動(dòng)時(shí)，才需要對履行合同或協(xié)議這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如實(shí)進(jìn)行記錄和反映，進(jìn)行會計(jì)核算。 制定者：國務(wù)院財(cái)政部門 構(gòu)成：部門規(guī)章和規(guī)范性文件 （一）會計(jì)規(guī)章 《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》 《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》 《代理記賬管理辦法》 （二）會計(jì)規(guī)范性文件 主管全國會計(jì)工作的行政部門即 國務(wù)院財(cái)政部門以文件形 式印發(fā)的制度辦法 《企業(yè)會計(jì)制度》 20《金融企業(yè)會計(jì)制度》 20《小企業(yè)會計(jì)制度》 2020 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 l 號 ——存貨》等 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則 2020 3 / 36 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ——應(yīng)用指南》 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 9《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)檔案管理辦法》 財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 前三層次：效力逐級降低 四、會計(jì)法律制度的其他分類 （一）綜合會計(jì)類法律制度 層次最高的法規(guī)，重大的，帶有綜合性、根本性的問題 《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 （二）會計(jì)核算類法律制度 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 《企業(yè)會計(jì)制度》 第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制 一、會計(jì)工作的主管部門 —— 財(cái)政部門 （一）財(cái)政部門主管會計(jì)工作 《會計(jì)法》規(guī)定： “ 國務(wù)院財(cái)政部門 主管 全國 的會計(jì)工作。 （三）會計(jì)專業(yè)人才評價(jià) 廣義的會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)包括會計(jì)從業(yè)資格考試評價(jià)、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試評價(jià)、注冊會計(jì)師考試評價(jià)和會計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才評價(jià)。 【注意】區(qū)別偽造和變造； （四）對會計(jì)電算化的基本要求 用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算與手工記賬既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。 （ 2）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符。 發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （ 4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 會計(jì)報(bào)表附表有兩大類。這里的 “ 法 ” ，主要是指《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，各單位也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。 賬賬相符，是會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。 （ 1）內(nèi)部環(huán)境。 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 （一 ）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念 主體 :主要是注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所 。 注冊會計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。 三、會計(jì)從業(yè) 資格 《會計(jì)法》第三十八條第一款和第三款規(guī)定： “ 從事會計(jì)工作的人員， 必須 取得會計(jì)從業(yè)資格證書。 會計(jì)工作崗位可以 一人一崗、一人多崗、或者一崗多人 。 第六節(jié) 法律責(zé)任 二、不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違反國家統(tǒng)一 的會計(jì)制度行為的法律責(zé)任 違法行為： 。 （二）偽造、變造會 計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （三）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。 票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。如果 金額數(shù)字書寫中使用繁體字 ，也應(yīng)受理。 簽發(fā)支票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章。 四、一般存款賬戶 主要用于辦理 存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付 。（多選） 基本當(dāng)事人不存在或不完全，票據(jù)法律關(guān)系就不成立，票據(jù)無效。 （三）程序 銀行匯票的 提示付款期限自出票日起 1 個(gè)月。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 （ 2）對所得額課稅的稅 法。 （ 1）比例稅率。 （三）增值稅稅率 l7% 13% 3% （四）增值稅應(yīng)納稅額 增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念和計(jì)稅方法 消費(fèi)稅實(shí)行的稅率有定率和定額兩種。 （ 3）稅金。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅的稅目和稅率 、薪金所得 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的 有效期限一般為 30 日，最長不得超過 l80 天。已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年 ，保存期滿。 （四）定期定額征收。 享受減免稅的納稅人， 在享受減免期內(nèi) ，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 第三，有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令 限期改正而仍未改正者 ： ① 私自印制專用發(fā)票； ② 向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專用發(fā)票； ③ 借用他人專用發(fā)票； ④ 為他人代開專用發(fā)票； ⑤ 未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票； ⑥ 未按規(guī)定保管專用發(fā)票； ⑦ 未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況； 28 / 36 ⑧ 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。 （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 （三）營業(yè)稅的稅目和稅率 按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率 （五）營業(yè)稅征收管理 營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在 經(jīng)營行為發(fā)生地 繳納應(yīng)納稅款。 所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值 稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 （ 2）起征點(diǎn) 起征點(diǎn)又稱征稅起點(diǎn)，指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限（起點(diǎn)）。 二、稅法及構(gòu)成要素 （二）稅法的分類 ，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 l 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 l 千元。 支票使用范圍： 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （五）票據(jù)行為 ：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為； ：指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記 載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為； ：指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為； ,為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有 20 / 36 關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。 臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過 2 年 。 二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結(jié)算賬戶的開立 核準(zhǔn)制、備案制 5 天與 3 天； 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶， 自正式開立之日起 3 個(gè)工作日 后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 （ 4）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號 “ ￥ ” 。規(guī)范化簡稱應(yīng)當(dāng)具有排他性，與全稱在實(shí)質(zhì)上具有同一性，例如 “ 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 ” 的規(guī)范化簡稱為 “ 銀監(jiān)會 ” 。 16 / 36 （ 2）罰款 —— 縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對 違法行為人處以 5000 元以上 5 萬元以下 的罰款。 。 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交： （ 1） 一般會計(jì)人員 辦理交接手續(xù)，由單位的 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （ 2）除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書之日起 五年內(nèi) ，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。 ： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管 人員； 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 。 財(cái)政部門是《中華 人民共和國會計(jì)法》的 執(zhí)法主體 ，是會計(jì)工作的 政府監(jiān)督實(shí)施主體。 （ 1）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； （ 2）會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度； （ 3）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充 規(guī)定； （ 4）各單位根據(jù) 會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位 內(nèi)部會計(jì)管理制度 ； （ 5）各單位 內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃 等。 （ 8）企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。也是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在 “ 借或貸 ” 等欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在余額欄內(nèi)用7 / 36 “0” 表示。也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。 （ 4）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有 退貨驗(yàn)收證明 ；退款時(shí)，必須取得對方的 收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證 ，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （ 1）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員 必須審核 原始憑證，這是 法定職責(zé)。 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的 法律形式 為依據(jù)。1 / 36