電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問(wèn)題及其對(duì)策原創(chuàng)論文-文庫(kù)吧資料
2025-01-15 18:53本頁(yè)面
【正文】 看法及國(guó)際機(jī)構(gòu)的這些主張或許從某種程度上反映了電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)制定電子商務(wù)的稅收政策有著現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義，這就是電子商務(wù)課稅要盡可能 運(yùn)用既有的稅收規(guī)定。在 1997 年 11 月 OECD 在芬蘭召開(kāi)的名為“ 撤除全球電子商務(wù)障礙”的圓桌會(huì)議上，與會(huì)者一致認(rèn)可稅收中性原則和運(yùn)用既有稅收規(guī)定原則這兩項(xiàng)原則。歐盟部長(zhǎng)理事會(huì) 也基本持相同的看法。 就電子商務(wù)而言，財(cái)政收入原則有兩重要求：第一個(gè)要求是通過(guò)對(duì)電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn) 業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿(mǎn)足一定時(shí)期的公共支 出的需要；第二個(gè)要求是對(duì)電子 商務(wù)征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于 1，從而保證財(cái)政收入能與日益增加的國(guó)民收 入同步增長(zhǎng)。稅收財(cái)政收入原則的基本含義是：一國(guó)稅 收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要 。 1997 年 4 月，歐洲委員會(huì)也公布了《面對(duì)電子商務(wù)：歐洲的首選稅收方案》的報(bào)告，接受了美國(guó)人的觀點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)該努力使現(xiàn)行的稅 種特別是使增值稅適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是開(kāi)征新的稅種。 就世界范圍而言，遵循稅收中性原則，已成為對(duì)電子商務(wù)征稅的基本共識(shí)。另外，從我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)的電腦擁有率和上網(wǎng)率按人口平均在 全球是較低的，信息產(chǎn)業(yè)仍處于起步階段，網(wǎng)址資源甚少，基本上屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，極需要政 府的大力扶持。 從這個(gè)角度來(lái)講，稅收中性原則的 實(shí)際意義是稅收的實(shí)施不應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì) (電子商務(wù) ) 的發(fā)展有延緩或阻礙作用。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。所謂超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門(mén)支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相 對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。 二、我國(guó)在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則 稅收中性原則 稅收是一種分配方式，從而也是一種資源配置方式。 網(wǎng)上貿(mào)易的飛速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)稅收征管提出的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的，但并不可怕，只要我們認(rèn)真對(duì)待 ，從容應(yīng)戰(zhàn)，就能夠制服這匹來(lái)勢(shì)兇猛的“野馬”。這樣就在客觀上為稅收提供 了一種監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)對(duì)于潛在的逃稅者有一種威懾作用。而國(guó)內(nèi)銀行是目前稅務(wù)當(dāng)局最重要的 信息來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)查閱銀行帳目得到 納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)潛力最大的領(lǐng)域之一就是跨國(guó)交易，而任意一個(gè)跨國(guó)交易人都會(huì)期望將其成 本降低至與國(guó)內(nèi)交易相當(dāng)?shù)某潭?，而金融服?wù)是滿(mǎn)足其愿望的必要條件。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬 人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也顯得形同虛設(shè)。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以 管理中心或控制中心為準(zhǔn)。加之 Inter 網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也 突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，由此，電子商
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