【正文】 稅務機關(guān)登記,稅務機關(guān)也應建立專門的有關(guān)企業(yè)電子商務狀況的資源信息庫,明確規(guī)定所有上網(wǎng)的納稅人在有效期限內(nèi)將上網(wǎng)有關(guān)的資料報送當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)備案。三、電子商務中稅收征管對策首先,針對電子商務網(wǎng)上經(jīng)營的特點,必須對其建立專門的電子商務稅務登記制度和備案制度,要求所有從事電子商務的納稅人在辦理上網(wǎng)手續(xù)后,必須到主管稅務機關(guān)辦理相應的電子商務稅務登記,取得專門的稅務登記號,作為其身份的識別代碼,并將該號碼顯示在納稅人所經(jīng)營的網(wǎng)站首頁的顯著位置?？偟膩碚f,發(fā)達國家對外投資與跨國經(jīng)營比較多,故較堅持居民稅收管轄權(quán),而發(fā)展中國家則更傾向于堅持地域稅收管轄權(quán)。即實行地域稅收管轄權(quán),凡應稅交易發(fā)生在本國地域范圍之內(nèi),則進行征稅。即實行居民稅收管轄權(quán),凡本國居民從事的應稅交易,本國均進行征稅。既然征稅對象的類型難以劃分,差別征稅自然也就無法實施。人們(當然包括稅務機關(guān))很難有任何令人信服的理由來判定本交易收入是銷售所得、勞務所得還是特許權(quán)使用費所得。在線交易是用網(wǎng)絡信息技術(shù)將某些有形商品的銷售,如圖書、報紙、音像制品等直接轉(zhuǎn)化為數(shù)字化形式提供,購買者只需在互聯(lián)網(wǎng)上購買這些數(shù)字化商品,便可以通過瀏覽或下載來達到使用的目的。如果說在離線交易中,由于交易標的以傳統(tǒng)方式提供,實物流程仍然存在,征稅對象能夠區(qū)分,差別征稅還可以順利進行。在現(xiàn)行稅制中,各個國家在征收流轉(zhuǎn)稅的時候,都對有形商品銷售、應稅勞務提供、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等作了明確的劃分,并實施不同的稅收政策。另外,網(wǎng)上交易的匿名進行,還有利于企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中制定適宜價格來逃避稅收,因為人們還無法確定其交易對象是關(guān)聯(lián)企業(yè)。更重要的是,網(wǎng)絡是一個極度開放的空間,企業(yè)可以在互聯(lián)網(wǎng)上輕易地改變站點,因而任何一個企業(yè)只要擁有一臺計算機、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話,就可以匿名進行商務洽談和交易。以在線交易為典型代表的電子商務本身的記錄是虛擬性的。即使沒有商業(yè)憑證,稅務機關(guān)也可通過銀行賬戶等的變動檢查其收支狀況,以確定計稅依據(jù)?？傮w看來,電子商務對稅收的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(一)電子商務的稅收征管極難操作,企業(yè)逃稅具有技術(shù)上的可行性,稅款流失風險加大。就其內(nèi)在形式來看,離線交易由于貨物和勞務仍然以傳統(tǒng)方式提供,交易的實物流程并未消失,按現(xiàn)行稅制對其征稅并無多大障礙。二、電子商務對稅收的沖擊目前,互聯(lián)網(wǎng)用戶已遍及全球,電子商務也正在以驚人的速度向整個世界蔓延。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護電子商務交易安全的同時,也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障,使得稅務征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。因此,在電子商務環(huán)境下,商務交易過程的可追溯性問題就顯現(xiàn)出來了。電子支付體系的采用,使貨幣、賬簿也電子化、無形化,加大了對交易內(nèi)容和交易性質(zhì)辨別的難度。由于互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)字化信息傳輸?shù)奶攸c,電子商務中的交易信息是以數(shù)字化方式傳輸?shù)?。在這樣的市場中,傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員都可以是虛擬的,就連商品交易的手續(xù),比如合同、單證甚至資金等,都以虛擬方式出現(xiàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)的虛擬性使得電子商務中的交易場所可以是一個虛擬市場。稅務征管部門是通過常設機構(gòu)來確定企業(yè)經(jīng)營所得的來源地,并據(jù)以征收稅款的。由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性,使得電子商務環(huán)境下的交易各方具有隱匿性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的,人們在傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在電子商務環(huán)境下將變得毫無意義,國內(nèi)貿(mào)易和跨國貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同,很多跨國交易尤其是數(shù)字化產(chǎn)品甚至可以不經(jīng)過海關(guān)檢查而自由進行。關(guān)鍵詞:電子商務；稅收；征管；管轄；對策一、電子商務環(huán)境下商業(yè)交易的新特點電子商務環(huán)境下的商業(yè)交易是通過運用信息技術(shù),以電子方式處理交易過程中的數(shù)據(jù)和資料,使得整個商業(yè)運作過程實現(xiàn)了無紙化、直接化。世界各國對于電子商務的稅收問題也各持己見,看法不一。第三篇：電子商務環(huán)境下的稅收問題研究（最終版）摘要:電子商務的出現(xiàn),對適用于傳統(tǒng)貿(mào)易方式的現(xiàn)行稅制形成了很大的沖擊。因此我國應積極參與國際互連網(wǎng)貿(mào)易稅收理論、政策的制定，并積極參與國際對話。隨著我國加入WTO，隨著全球經(jīng)濟—體化進程的加快，電子商務在我國的應用會進一步普及。世界各國對電子商務的稅收征管問題都十分重視且行動非常積極：例如，0ECD成員國家同意免征電子商務關(guān)稅，但也認為在貨物的定義不穩(wěn)定的情況下決定一律免征關(guān)稅是不妥的，與此同時把通過互聯(lián)網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務銷售而征稅；日本規(guī)定軟件和信息這兩種商品通常不征收關(guān)稅，但用戶下載境外的軟件、游戲等也有繳納消費稅的義務；新加坡和馬來西亞的稅務部門都規(guī)定在電子商務中的軟件供應行為都要征收預提稅；歐盟貿(mào)易委員會也提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的稅收征管體制的設想；德國稅務稽查部門設計了通過金融部門資金流動掌握電子商務企業(yè)涉稅信息的方案，以及“反向征稅”機制等。稅收政策的制度應考慮互連網(wǎng)的技術(shù)特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務部門征收管理以及納稅人的稅收奉行。對于完全意義上的網(wǎng)上交易，如國內(nèi)供應商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡服務等無形產(chǎn)品，無論購買者來自國內(nèi)還是國外都應暫時免繳銷售稅，而對于以網(wǎng)絡為媒介的間接電子商務形式，如利用網(wǎng)上訂貨形成的實物交割交易形式，應比照傳統(tǒng)交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。即指電子商務稅收政策的制定應使電子商務貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的稅負一致,同時要避免國際間雙重征稅。所以應充分考慮我國及廣大發(fā)展中國家的利益，在互利互惠的基礎上，聯(lián)合其他發(fā)展中國家，堅持以居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。三、開征電子商務稅應堅持的原則。此外，我國尚未建立一支既懂電子商務技術(shù)又熟悉稅收政策的具有綜合素質(zhì)的稅務隊伍。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，我國對電子商務征稅，不利于我國電子商務的發(fā)展。但不應該將注意力集中在如何征稅上。具體而言，電子商務涉及的稅收問題，主要是：是否對電子商務實行稅收優(yōu)惠，是否對電子商務開征新稅，如何對電子商務征稅。據(jù)此，如何加強電子商務稅收中的稅務稽查監(jiān)管以防止稅收收入流失無疑是值得作出立法應對的問題。而在互連網(wǎng)環(huán)境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無紙化的虛擬網(wǎng)上交易，交易合同、訂單、銷售票據(jù)等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計面臨著直接的管理難題。—般來說，稅務行政機關(guān)開展稅收征管稽查的前提是要準確掌握有關(guān)納稅人應納稅之事實和證據(jù)，以此作為判斷納稅人申報數(shù)據(jù)準確與否的依據(jù)。因為現(xiàn)行稅收的征收管理是建立在發(fā)票、賬簿等這些紙制憑據(jù)的基礎之上的，再加上隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展，使納稅人可以用超級密碼來掩藏有關(guān)信息，使稅務機關(guān)搜集有關(guān)資料難上加難。而企業(yè)會計則是通過稅務部門提供的稅收票證和申報表來申報納稅的。現(xiàn)行的稅法對商品銷售收入、勞務提供收入及特許權(quán)使用收入等稅種和稅率均有不同規(guī)定。這些影響都在原有基礎上產(chǎn)生了新的稅收管轄權(quán)的沖突。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：。而電子商務所具有的無國界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡化、數(shù)字化等特點，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進的步伐。[關(guān)鍵詞] 電子商務稅收原則稅收政策國際互連網(wǎng)的迅速普及，以及在此基礎上形成的全球化電子商務構(gòu)架，在改變傳統(tǒng)貿(mào)易框架的同時，必然在某種程度上給現(xiàn)行稅制及其管理手段提出新的要求和新的課題。第二篇：電子商務環(huán)境下稅收流失問題研究畢業(yè)論文電子商務環(huán)境下稅收流失問題研究[摘要] 信息革命在推進稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。6．培養(yǎng)精通電子商務的專業(yè)稅收人才。隨著電子商務的發(fā)展和廣泛應用，各國國內(nèi)稅法之間在跨國電子商務交易的稅收征管方面的沖突，會越來越激烈。4．在完善相關(guān)法律體系方面，應通過修改現(xiàn)有的法律、法規(guī)，制定新的法律法規(guī)，將有關(guān)電子商務的一些特定內(nèi)容，納入法律、法規(guī)之中。此項調(diào)整工作，可結(jié)合前面所述有關(guān)數(shù)字化商品有償提供的應稅行為類別判別的方法和標準來進行。特定情況是指：服務器的功能只是發(fā)布一般性的商業(yè)信息和介紹商品的主要功能，但不參與商務交易活動全過程的任何一個階段。主要是明確規(guī)定，服務器在一般情況下均構(gòu)成常設機構(gòu)。同時進一步明確來源地管轄權(quán)的優(yōu)先適用和來源地管轄權(quán)優(yōu)先行使后，居民購買力管轄權(quán)再行使時締約國在避免雙重征稅方面的義務。3．在國際稅收利益分配方面，應對現(xiàn)行的分配原則和分配方法做合理調(diào)整。完善網(wǎng)絡申報制度。建立跟蹤監(jiān)測制度。建立網(wǎng)絡稽查制度。建立電子發(fā)票制度。建立專門的電子商務稅務登記制度。(1)制定直接電子商務形式下數(shù)字化信息交易的應稅行為類別的判定標準；(2)對網(wǎng)上無償提供具有商品性質(zhì)的數(shù)字化商品，應規(guī)定屬于“視同銷售”的應稅行為，適用有關(guān)稅收法律、法規(guī)征稅；(3)對助銷行為，即凡在網(wǎng)頁上制作、發(fā)布了有關(guān)助銷商品信息的，則該助銷行為應被認定為代理銷售；(4)對網(wǎng)上發(fā)布商業(yè)性信息而取得等價支付的行為，應被認定為屬于廣告服務；(5)對勞務發(fā)生地的認定，根據(jù)間接稅最終由消費者負擔這一原理，應將勞務接受者所在地作為判定勞務發(fā)生地的基本標準。只有形成國際稅收利益合理分配的格局，才能為國際間的經(jīng)濟交流和合作提供最為良好的環(huán)境。國際稅收利益的合理分配，不僅是為了維護國家的稅收利益，更重要的是為國際利益的分配建立更為公平合理的環(huán)境和更加規(guī)范的秩序。因此，在