高財：第七章－－集團內(nèi)部交易：固定資產(chǎn)交易-文庫吧資料
2025-01-13 01:52本頁面
【正文】 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 15 將上述分錄合并后為： 借：未分配利潤－年初 80000 貸：營業(yè)外收入 40000 管理費用 40000 2022/2/4 高財 16 (2)內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期限屆滿進行清理 時的抵銷 ? 例 假定乙公司在第五年該固定資產(chǎn)使用期滿時對其進行報廢清理，實現(xiàn)清理凈收益 50000元。另假設(shè)母子公司分別繳納所得稅，所得稅稅率為 25%。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按500000元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。 發(fā)生較多 ? 集團內(nèi)部企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給集團內(nèi)的其他企業(yè)作為普通商品銷售。2022/2/4 高財 1 第七章 企業(yè)集團內(nèi)部交易： 固定資產(chǎn)交易 ? 集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型 ? 集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 2022/2/4 高財 2 一、集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型 ? 集團內(nèi)部企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。 不常發(fā)生 ? 集團內(nèi)部企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。 極少發(fā)生 2022/2/4 高財 3 二、集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 ? 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生當期的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期間的抵銷 ? 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)清理會計期間的抵銷 2022/2/4 高財 4 ? 例 假設(shè)甲公司和乙公司分別為同一集團內(nèi)的母公司和子公司，甲公司以 500000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為 300000元，因而該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)的銷售利潤為 202200元。假設(shè)乙公司對該固定資產(chǎn)按 5年的使用期限、年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，該固定資產(chǎn)交易時間為本年 1月 1日，為簡化抵銷處理，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)按 12個月計提折舊。 2022/2/4 高財 5 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生 當期 的抵銷 ? 1) 抵銷當期的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 500000 貸：營業(yè)成本 300000 固定資產(chǎn)（原價） 202200 ? 如為類型 1 ，則： 借：營業(yè)外收入 ? 貸：固定資產(chǎn) (原價 ) ? 2) 抵銷當期多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 6 ? 3) 確認該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：所得稅費用 40000 2022/2/4 高財 7 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期間 的抵銷 ? 第二年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200
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