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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析德勤-四大會(huì)計(jì)師事務(wù)-文庫(kù)吧資料

2025-01-12 22:05本頁面
  

【正文】 、現(xiàn)金流量表重要的項(xiàng)目分析: :短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款 總負(fù)債比重 總負(fù)債比重 總負(fù)債比重 2022amp。 總資產(chǎn)比重 總資產(chǎn)比重 總資產(chǎn)比重 2022amp。20X8 20X8amp。20X8 20X8amp。同樣,國(guó)內(nèi)肉雞行業(yè)在 2022年也走過了一段極不平常的歷程,受內(nèi)、外多重因素的共同影響, 2022年國(guó)內(nèi)肉雞行業(yè)產(chǎn)品供給量增加,而市場(chǎng)需求不足,農(nóng)戶飼養(yǎng)積極性不高,直接導(dǎo)致肉雞產(chǎn)品價(jià)格全年始終在低位運(yùn)行,肉雞行業(yè)發(fā)展步履艱難,公司盈利水平也受到巨大影響。 2022年度:爆發(fā)于 2022年末的全球金融危機(jī)由虛擬經(jīng)濟(jì)逐步向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散,并一度對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重沖擊。尤其是家禽養(yǎng)殖行業(yè)在這方面的問題更顯突出,雞肉產(chǎn)品消費(fèi)放緩,訂單減少;養(yǎng)殖戶養(yǎng)殖積極性受挫,雞苗價(jià)格驟降;“三聚氰胺”事件影響等等,這一切就相應(yīng)造成了企業(yè)的壓力加大。由于席卷世界各地的金融危機(jī)影響,各 地都在調(diào)整經(jīng)濟(jì)、金融等相關(guān)政策積極救市。 H公司其主要從事種雞、商品雞的養(yǎng)殖、生產(chǎn)、銷售和雞肉產(chǎn)品的加工和銷售 業(yè)務(wù),是公司的下游重要客戶,主要銷售的是商品代肉雛雞和肉雞屠宰加工產(chǎn)品 等。 公司主要產(chǎn)品為父母代肉種雛雞、父母代蛋種雛雞和商品肉雛雞。 22 ?盈利能力 分析(續(xù)) —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo) :凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、毛利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率 =凈利潤(rùn) /平均凈資產(chǎn) =凈利潤(rùn) /平均總資產(chǎn) =(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本) /營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 =利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ?營(yíng)運(yùn)和其他因素分析 除了對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利能力進(jìn)行分析之外,企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況以及其他的關(guān)鍵要素(合規(guī)性指標(biāo))也需要利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。往往在進(jìn)行盈利能力分析的時(shí)候?qū)⑵涮蕹隼麧?rùn)總額之外再予以考慮。 ?利潤(rùn)規(guī)模、結(jié)構(gòu) ?利潤(rùn)科目 ?主要的財(cái)務(wù)指標(biāo) —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 重要科目 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的絕對(duì)額和相對(duì)額增長(zhǎng)比率過快;需要結(jié)合毛利率和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析; 若收入規(guī)模單一則可以從銷售單價(jià)和銷售規(guī)模兩個(gè)要素進(jìn)行考慮,并采用其他關(guān)鍵指標(biāo)如收入利潤(rùn)率等輔助參考; 關(guān)注企業(yè)所處的行業(yè)背景和未來發(fā)展趨勢(shì)是否于經(jīng)濟(jì)個(gè)體發(fā)展趨勢(shì)不一致;其他相關(guān)科目的變動(dòng)是否一致,必要時(shí)需要結(jié)合應(yīng)收賬款和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量以及其他異常變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債科目進(jìn)行分析。 預(yù)計(jì)負(fù)債:關(guān)注企業(yè)進(jìn)行預(yù)計(jì)的判斷是否合理,是否能夠合理保證預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性。 18 ?債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 債務(wù)科目 :短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債:該科目是長(zhǎng)期負(fù)債的轉(zhuǎn)換科目,往往意味著較大規(guī)模的債務(wù)清償將要到期;需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。此外,房地產(chǎn)、通信設(shè)備等行業(yè)由于經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致預(yù)收賬款規(guī)模較大。 預(yù)收賬款:該科目雖然作為負(fù)債類科目,但是最終的清算都是通過償付服務(wù)或產(chǎn)品。 2022年第一季度的時(shí)候,審計(jì)人員增加了對(duì)于應(yīng)付票據(jù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比較,以識(shí)別是否有真實(shí)交易予以支持。 ?負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu) ?負(fù)債科目 ?主要的財(cái)務(wù)指標(biāo) —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 債務(wù)科目 :短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債 短期借款:通過對(duì)于短期借款的明細(xì)了解,對(duì)比近期貸款銀行的變化、利率變化以及還款期限;并且結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析。 15 ?資產(chǎn)狀況分析 —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo) :總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)的比率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /平均總資產(chǎn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /應(yīng)收賬款平均余額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /平均流動(dòng)資產(chǎn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /存貨平均余額 =年末不良資產(chǎn)總額 /(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額) 16 ?債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 企業(yè) 的負(fù)債一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的雙刃劍,一方面它是企業(yè)的重要資金來源,另一方面它也是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗的直接要素。 14 ?資產(chǎn)狀況分析 —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 重要的核算科目(續(xù)) 開發(fā)支出: 開發(fā)支出一方面體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)于技術(shù)的投入和未來發(fā)展的關(guān)注;另一方面也有可能通過費(fèi)用資本化進(jìn)行企業(yè)整體盈利情況的調(diào)節(jié)。 13 ?資產(chǎn)狀況分析 —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 重要的核算科目(續(xù)) 固定資產(chǎn): 對(duì)于固定資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析; 采用固定資產(chǎn)與產(chǎn)能比率進(jìn)行比率分析; 通過分析固定資產(chǎn)的成新率估計(jì)固定資產(chǎn)的減值情況; 此外,固定資產(chǎn)的折舊政策的調(diào)整和減值計(jì)提的充足性也是進(jìn)行科目分析時(shí)需要關(guān)注的情況。 存貨的真實(shí)性和變現(xiàn)能力。 通常對(duì)于存貨可以結(jié)合收入、成本、毛利率以及現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合性的分析和檢查。 交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資: 從該科目關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和資金的運(yùn)作能力; 特別需要關(guān)注在市場(chǎng)環(huán)境較好的時(shí)候,企業(yè)是否會(huì)通過對(duì)于金融資產(chǎn)的持有和出售作為企業(yè)的主要盈利來源; 現(xiàn)金流量是否和資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目予以匹配。 其他應(yīng)收款項(xiàng)凈額: 需要關(guān)注是否存在較大的余額以及占資產(chǎn)的比重情況,各期波動(dòng)的趨勢(shì); 根據(jù)附注關(guān)注該科目的余額的構(gòu)成和性質(zhì); 是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金或資金拆借的情況,是否存在抽逃資本的情況。大額貨幣資金的合理性是該科目重要關(guān)注點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 Credit review 內(nèi)容 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范圍 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo) 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟 4. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性 3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范圍 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 其他信息 其他財(cái)務(wù)信息 ?財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ?風(fēng)險(xiǎn)披露信息 其他非財(cái)務(wù)信息 4 了解過去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 衡量目前財(cái)務(wù)狀況 預(yù)測(cè)未來的發(fā)展 5 收集信息 初步確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的有效性 結(jié)合多種報(bào)表分析方法比較分析 有效利用非財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證分析結(jié)果 6 —— 財(cái)務(wù)信息有效性 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提是對(duì)于有效財(cái)務(wù)信息的收集,其有效性可以從以下方面考慮: ?報(bào)表是否經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)? ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師的資質(zhì)、信譽(yù)如何? ?審計(jì)報(bào)告的意見如何?是否有保留意見或說明段暗示風(fēng)險(xiǎn)? ?報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否合適?例如,應(yīng)當(dāng)使用合并報(bào)表抑或單獨(dú)公司報(bào)表? ?報(bào)表時(shí)效性如何? 7 —— 分析方法應(yīng)用 “動(dòng)機(jī)” ?對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行項(xiàng)目分析(絕對(duì)值、相對(duì)值) ?計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo),考慮進(jìn)行趨勢(shì)分析和行業(yè)對(duì)比分析 ,并進(jìn)行驗(yàn)證和追蹤 8 —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 綜合財(cái)務(wù)分析 資產(chǎn)狀況分析 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 盈利能力分析 營(yíng)運(yùn)能力 及 其他因素分析 ? 盈利來源和結(jié)構(gòu) ? 盈利比率 ? 資產(chǎn)規(guī)模分析 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ? 資產(chǎn)質(zhì)量分析 ? 負(fù)債規(guī)模分析 ? 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 ? 負(fù)債償還能力分析 ? 經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)增長(zhǎng) ? 現(xiàn)金流量指標(biāo)分析 ? 合規(guī)性指標(biāo)分析 9 ?資產(chǎn)狀況分析 企業(yè) 的資產(chǎn)是形成利潤(rùn)的基礎(chǔ)和償付債務(wù)的保證,因此,一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量往往是其發(fā)展和存續(xù)的前提和保證。 ?資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu) ?重要的核算科目、資產(chǎn)的波動(dòng)趨勢(shì) ?主要財(cái)務(wù)指標(biāo) —— 分析方法應(yīng)用(續(xù)) 重要的核算科目 :貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨;交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù) 貨幣資金:大額貨幣資金項(xiàng)目往往說明企業(yè)資
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