財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-11 11:26本頁(yè)面
【正文】 其他資本公積 公允價(jià)值低于賬面余額 借：資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （四）可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面余額進(jìn)行比較，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積 —— 其他資本公積” 第四章 金融資產(chǎn) 34 確定減值的 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （原已確認(rèn)的損失） 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 減值恢復(fù)的 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 但為股票的： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 減值：公允價(jià)值持續(xù)下降，屬于非暫時(shí)性，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。 票 6%， 實(shí)際 4%。 要求：確定 。 面值 60000萬(wàn)元 ， 發(fā)行費(fèi)用 60萬(wàn)元 。 第四章 金融資產(chǎn) 24 甲公司于 作為持有至到期投資 。 買價(jià) 1200萬(wàn)元 ， 交易費(fèi)用為 10萬(wàn)元 ， 每年按票面利率 3%支付利息 ， 到期可收回本金 1500萬(wàn)元 。 要求：作出星海公司有關(guān)該債券投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 另支付的相關(guān)費(fèi)用為 。 （ 1）攤余成本： “持有至到期投資”截止該年期初的賬戶余額 （ 2）實(shí)際利率：即市場(chǎng)利率 賬務(wù)處理 借：應(yīng)收利息 （分期付息到期還本債券） 或 持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實(shí)際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （按差額，可能在借方也可能在貸方） 注意：最后一年先確定“利息調(diào)整”，再確定投資收益。 第四章 金融資產(chǎn) 16 （一）持有至到期投資的含義 3個(gè)條件 一般是企業(yè)持有的，在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等， 不包括股權(quán)投資 。 2021年 3月 31日 ， 將該股票全部處置 ， 每股 。 2021年 2月 1日 ， X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 。 2021年 3月 16日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利 。 次年 2月 20日 ， 出售 A公司 50000股 ， 實(shí)際收到現(xiàn)金 105萬(wàn)元 。 10月 8日 A公司又宣告分派現(xiàn)金股利每股 ，10月 31日收到 。 同時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi) 4000元 。 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元 ， 購(gòu)買的 3000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24000元 。 第四章 金融資產(chǎn) 10 （ 二 ） 持有期間收益的確認(rèn) 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息 ， 應(yīng)確認(rèn)為投資收益： 借：應(yīng)收股利 （ 或應(yīng)收利息 ） 貸：投資收益 （ 三 ） 期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)將公允價(jià)值與
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