中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 22:26本頁(yè)面
【正文】 持有至到期投資 成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 七、持有至到期投資減值 在資產(chǎn)負(fù)債表中，按賬面攤余成本列示其價(jià)值 有證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，按賬面攤余成本與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。 相關(guān)知識(shí) （ 7）現(xiàn)值的折算 1年末 終值為 11000元， 請(qǐng)分別按 10%、 8%、 12%的利率水平計(jì)算確定現(xiàn)值 ？ 11000 相關(guān)知識(shí) （ 7）如果債券的票面利率為 10%，而市場(chǎng)利率為 10%、 8%、 12%，一年后終值為11000元，則成交價(jià)格（公允價(jià)值）與票面價(jià)格的關(guān)系為？ 結(jié)論 1：票面利率決定 以后實(shí)際收到的本金與利息金額 市場(chǎng)利率決定 債券的成交價(jià)格 票面利率 = 市場(chǎng)利率 平價(jià)發(fā)行 票面利率 ﹥ 市場(chǎng)利率 溢價(jià)發(fā)行 票面利率 ﹤ 市場(chǎng)利率 折價(jià)發(fā)行 結(jié)論 2 ：溢折價(jià)是對(duì)不同利率利息水平的調(diào)整 第三節(jié) 持有至到期投資 科目設(shè)置 “ 持有至到期投資 ” 按投資的類別和品種， 分別 “ 成本 ”“ 利息調(diào)整 ”“ 應(yīng)計(jì)利息 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 普通年金的現(xiàn)值計(jì)算 普通年金的現(xiàn)值，是指一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額收付款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和。 ninninnnnnP V I FFVPVP V I FiiFViFVPV,11)1(1)1(????????即成為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，可寫(xiě)）（上式中，相關(guān)知識(shí) （ 4）現(xiàn)值與終值的折算 已知現(xiàn)值求終值 已知終值求現(xiàn)值 已知現(xiàn)值和終值，求利率 相關(guān)知識(shí) （ 5）年金 是指一定時(shí)期內(nèi)每期相等金額的收付款項(xiàng)。 利息的計(jì)算方法有單利和復(fù)利兩種。 指?jìng)顿Y即購(gòu)買債券。 3月 1日，星海公司將股票全部售出，收到銀行存款900萬(wàn)元。 12月 31日，萬(wàn)達(dá)公司股票每股收盤(pán)價(jià)為 8元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 四 、 交易性金融資產(chǎn)的處置 實(shí)際收到價(jià)款 － 賬面余額 ⑴ 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí) ， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額 ， 借：銀行存款 （ 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ） （ 投資收益 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ⑵ 同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益） 練習(xí)題 星海公司 2022年 10月 10日購(gòu)入萬(wàn)達(dá)公司股票 100萬(wàn)股，準(zhǔn)備短期持有；每股購(gòu)買價(jià) 10元（買價(jià)中包括萬(wàn)達(dá)公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的先進(jìn)股利 ），另外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 。 交易性金融資產(chǎn)取得成本 49500元 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 47580 應(yīng)收利息 1920 投資收益 300 貸：銀行存款 49800 已到期尚未領(lǐng)取的利息 =48000 8% 6/12=1920（元） 9月 1日，海洋公司支付上半年利息。 交易性金融資產(chǎn) 類別品種 （成本） （公允價(jià)值變動(dòng)） 一、 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 xxx（ 公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） xxx 投資收益 xxx（ 交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 xxx（ 實(shí)際支付金額） 注：交易費(fèi)用的內(nèi)容與處理 二、 持有收益的確認(rèn) 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 xxx 貸：投資收益 xxx ● ● ● ● 海洋債券 發(fā)行
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