【正文】 定資產(chǎn)盤點的控制 管理目標(biāo) ： 1）公司的固定資產(chǎn)盤點符合國家會計制度規(guī)定 2） 所有的固定資產(chǎn)狀況完好，并能正常使用 3） 固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)清楚資產(chǎn)的位置及目前的狀態(tài) 關(guān)鍵控制點： 1） 公司應(yīng)當(dāng)有書面的固定資產(chǎn)管理制度 2） 固定資產(chǎn)管理人員定期對資產(chǎn)進行盤點，并撰寫盤點差異報告，與資產(chǎn)臺帳、卡片相核對 3） 盤點如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞或丟失應(yīng)及時上報主管進行處理，并落實相關(guān)責(zé)任人員 4） 財務(wù)部應(yīng)協(xié)同行政部人員進行盤點 5） 盤點后需簽章，以明確責(zé)任 注釋： 1）公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度制定資產(chǎn)盤點流程，盤點計劃，包括參與人員，盤點時間和盤點范圍等 2）除了年末審計時，財務(wù)部以及行政部經(jīng)理應(yīng)視具體情況不定期進行復(fù)盤或抽查 3）盤點完畢，由參與盤點的人員起草盤點報告，由財務(wù)部和固定資產(chǎn)管理人員復(fù)核簽字 4）若有賬實不符情況，應(yīng)分析差異原因，起草差異原因報告 5）由管理層審閱盤點報告，分析具體部門或人員責(zé)任，考慮獎罰措施 盤點計劃 制定 盤點人員 盤點清冊 記錄 盤點報告 盤點日 行政人員 盤點 財務(wù)部以及 綜合部經(jīng)理 復(fù)盤抽查 財務(wù)部 備案 主管副總 審核盤點 報告 起草 差異報告 提交盤點報告 和復(fù)盤報告 賬實是否 相符？ 綜合部 / 財務(wù)總結(jié) 管理層 審閱 通過 不通過 相符 不符 01 02 03 04 05 BACK 報集團行政中心 審計法務(wù)部 第八章 集團費用支出控制 BACK 一、職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 總裁 審批 預(yù)算外、計劃外 報銷 審批預(yù)算計劃 審批預(yù)算外工資發(fā)放 編制記賬憑證 現(xiàn)金支出 總裁助理 審批預(yù)算內(nèi)、計劃內(nèi)報銷 審批預(yù)算內(nèi)、計劃內(nèi)借款 審批預(yù)算內(nèi)工資發(fā)放 編制記賬憑證 現(xiàn)金支出 行政 總經(jīng)理 / 各部門 總經(jīng)理 審核報銷申請單 審核備用金申請 審批報銷 審批備用金支出 總會計師 審核報銷申請的預(yù)算范圍 審批備用金領(lǐng)用 編制記賬憑證 現(xiàn)金支出 會計 經(jīng)理 復(fù)核原始憑證 編制記賬憑證 審批報銷 費用經(jīng)辦人 / 報銷人 提出費用報銷申請 提出備用金申請 審批保銷 審批備用金支出 會計 師 編制記賬憑證 審批報銷 審核原始憑證 現(xiàn)金支出 財務(wù)預(yù)算人員 編制年度預(yù)算計劃 審批報銷 出納 現(xiàn)金支出 審核原始憑證 編制記賬憑證 審批報銷 BACK 二、費用報銷授權(quán)審批制度 費用發(fā)生 經(jīng)辦人填寫 報銷申請單 審批后 申請單 報銷 管理目標(biāo) 1）保證費用報銷流程符合公司相關(guān)政策 2）保證費用審批在授權(quán)范圍內(nèi) 關(guān)鍵控制點 1）經(jīng)辦人在授權(quán)范圍內(nèi)填寫申請單應(yīng)包括費用發(fā)生時間、金額、事由等詳情 2）各級審批需在授權(quán)范圍內(nèi)，不得超越權(quán)限審批 3）對于費用報銷，公司管理層應(yīng)注意費用支出的合理性。 職 權(quán) 外 特 殊 處 理 執(zhí)行 管理目標(biāo) 1）保證貨幣資金的支取符合公司有關(guān)制度 2）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等 3）保證公司貨幣資金管理符合 國家法律法規(guī)的要求 4）保證貨幣資金實行預(yù)算管理 關(guān)鍵控制點 1）明確貨幣資金支取的職責(zé)分工 2）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等，并使之書面化 3）定期核對年度預(yù)算情況 注釋 1）根據(jù)實際情況，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提出資金支取 2）借款申請表 /備用金申請表填列支取事由，金額，時間，經(jīng)辦人簽字 3）預(yù)算內(nèi)經(jīng)部門總經(jīng)理、財務(wù)總經(jīng)理、副總裁授權(quán)范圍內(nèi)審批；預(yù)算外以及授權(quán)范圍外，經(jīng)特殊授權(quán)處理 4）批準(zhǔn)后的申請單交有關(guān)部門及時執(zhí)行 5）根據(jù)預(yù)算外情況，及時對預(yù)算進行調(diào)整 01 02 03 04 03 03 預(yù)算調(diào)整 05 不通過 不通過 不通過 通過 通過 通過 審批后的 申請 BACK 八、子公司貨幣資金授權(quán)審批制度 貨幣資金 支取 經(jīng)辦人申請 借款申請表 / 備用金申請表 主管副總 審核 財務(wù)經(jīng)理 審核 總經(jīng)理 審批 授權(quán)的 申請單 預(yù)算外 amp。 01 02 03 04 出納人員 收付現(xiàn)金 / 記錄現(xiàn)金日記賬 出納清點現(xiàn)金 賬實相符 報審批處理 清查盤點報告 05 清查盤點 不通過 通過 會計帳務(wù)處理 繳存銀行 現(xiàn)金付款 原始憑證 根據(jù)授權(quán) 審核 BACK 五、貸款審批流程 年度貸款計劃 財務(wù)中心 草擬申請報告 財務(wù)總經(jīng)理 審核 CFO 審批 總裁 審批 簽定合同 與銀行 洽談貸款事宜 合同歸檔 01 02 03 04 05 管理目標(biāo) 1）保證公司貸款流程符合公司有關(guān)制度 2）保證公司貸款符合國家法律法規(guī)的要求 3）保證貸款安排合理，不影響公司其他經(jīng)營業(yè)務(wù) 4）保證公司貸款按計劃使用 關(guān)鍵控制點 1）每年年初制定年度貸款計劃 2）貸款申請報告需經(jīng)財務(wù)總經(jīng)理審批（針對借款期限、金額、利率等合同條例以及公司資金情況作出判斷） 3）總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)審批，超出授權(quán)范圍提交至董事會審批 4）與銀行談判需兩名公司職員同時出席 5）做好貸款合同的歸檔處理，備查 注釋 1）財務(wù)中心根據(jù)年度貸款計劃草擬申請報告，包括貸款相關(guān)內(nèi)容以及還款計劃 2）財務(wù)總經(jīng)理根據(jù)公司資金運營情況作出判斷 3） CFO作出初步審批，最終審批權(quán)由總裁行使 4）與銀行談判，需兩人及兩人以上同時出席 5）簽訂合同，法人蓋章，公司負責(zé)人蓋章，并交至有關(guān)部門歸檔 不通過 通過 董事會授權(quán) 通過 不 通 過 BACK 六、一般價格的控制（銷售 /采購 /工程價格） 部門草擬 價格控制 計劃 總裁 批準(zhǔn) 經(jīng)批準(zhǔn)的 各部門 評價政策 管理目標(biāo) 銷售、購買價格和工程造價要反映現(xiàn)今商業(yè)和經(jīng)濟的狀況，并且符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和綜合計劃 關(guān)鍵控制點 1）運營中心應(yīng)定期對銷售 /采購 /工程等價格作審閱，價格的制定與變更與公司長期和短期價格戰(zhàn)略一致 2）最終的評價政策以及價格調(diào)整方案應(yīng)得到總裁的批準(zhǔn) 3）工程物料和固定資產(chǎn)的購買、土地的競標(biāo)和工程的造價要在公司的預(yù)算范圍內(nèi)，并且經(jīng)過價格的調(diào)查，如獲取第三方提供的報價單 4）購貨價格、土地競標(biāo)價格和工程價格應(yīng)得到管理層的審批 注釋 1）生產(chǎn)運營中心根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略計劃訂立評價系統(tǒng)與決策系統(tǒng)，例如：每年之銷售價格、購買任何物品的查詢程序、工程造價的預(yù)算等 2）各部門及分子公司將政策草稿提交總裁審批；總裁應(yīng)考慮政策是否能符合社會的經(jīng)濟狀況以及反映公司的成本等 3）批準(zhǔn)后的計劃應(yīng)發(fā)回各部門進行培訓(xùn)及實行 4）價格部門及財務(wù)總經(jīng)理 /總會計師應(yīng)每年復(fù)核系統(tǒng)的內(nèi)容是否需要更改；如有需要，部門經(jīng)理應(yīng)提交一份修改草稿及原因給管理層進行討論是否有需要更改。 注釋 1）授權(quán)內(nèi)相關(guān)人員審核原始憑證并簽字蓋章 2）會計部指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證，編制記賬憑證 3）出納按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋”收訖”或“付訖”戳記及私章。另外對資金將大量剩余的情況也應(yīng)提請管理層關(guān)注 7）針對未來現(xiàn)金流出現(xiàn)的重大狀況，由總裁組織討論研討對策 預(yù)計現(xiàn)金流入 銀行貸款計劃 預(yù)售收款預(yù)計 應(yīng)收款回收預(yù)計 外部資金投入 其他可預(yù)見 現(xiàn)金流入 預(yù)計現(xiàn)金流出 銀行還款計劃 工程付款預(yù)計 應(yīng)付款支付預(yù)計 物料 /資產(chǎn)購買 其他可預(yù)見 現(xiàn)金流出 預(yù)計 下月 /下季度 現(xiàn)金流狀況 總會計師 復(fù)核 總裁 審批 年度匯總 現(xiàn)金流凈值 及變動分析 01 下季度資金剩余 /償付能力預(yù)警 總裁組織 討論解決方案 02 03 04 06 05 01 07 執(zhí)行解 決方案 財務(wù)總經(jīng)理 審核 BACK 三、銀行存款收支控制程序 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 授權(quán)辦理業(yè)務(wù) 財務(wù)復(fù)核 復(fù)核后 原始憑證 登賬 /入賬 銀行 余額調(diào)節(jié)表 賬賬核對 管理目標(biāo) 1）保證銀行存款收付正確合法、結(jié)算適當(dāng)及時 2）保證銀行存款安全完整，記錄真實可靠 關(guān)鍵控制點 1 ）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，須得到一般授權(quán)或特殊授權(quán) 2）銀行相關(guān)業(yè)務(wù)需由財務(wù)中心主管人員審核 3）財務(wù)專業(yè)章、簽發(fā)章、財務(wù)負責(zé)人印章由財務(wù)總經(jīng)理和出納分別保管，轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證必須編號連續(xù)使用；作廢的轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記；收付款項后應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記 4）稽核人員復(fù)核，簽章有效 5）出納、收付憑證記賬、總賬人員分工明確 6）由非出納人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表 注釋 1）授權(quán)內(nèi)相關(guān)人員審核原始憑證并簽字蓋章 2）會計部指定人員復(fù)核原始憑證，有差錯及時更正處理 3）出納按照原始憑證，編制結(jié)算憑證，辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 4）各會計人員根據(jù)審簽的記賬憑證，登賬入賬 5）由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，查清未達賬項 6）財務(wù)經(jīng)理審核結(jié)算憑證回聯(lián)，并同原始憑證進行核對 7）由非記賬人員核對銀行日記賬和有關(guān)明細賬、總分類賬。其他部門發(fā)生的期間費用應(yīng)在發(fā)生前經(jīng)過財務(wù)中心的預(yù)算審核，超出本月預(yù)算的費用除特殊情況不予批準(zhǔn) 注釋 1）年度終了財務(wù)中心負責(zé)編制公司下年度財務(wù)預(yù)算草案，提交至總裁討論，通過或提出修改意見，再向董事會匯報，董事會作出決議。 3）生產(chǎn)運營中心根據(jù)執(zhí)行情況對各部門 /子公司進行考核評分 4）對評分的結(jié)果與部門 /子公司總經(jīng)理進行溝通，尤其是對評分較低的部門 /子公司，使其認識自身的不足之處 5）總裁對公司本期的經(jīng)營狀況作出總體評價，以此對本期部門 /子公司總考核結(jié)果進行控制 6）考核結(jié)果經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，部門 /子公司月度評分表反饋到各部門 /子公司 01 03 02 04 05 期末運營中心 進行考核 各部門 /子公司 考核結(jié)果 總裁對 集團公司總體評價 考核的標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為 各部門 /子公司 評分 和部門 /子公司 總經(jīng)理溝通 BACK 銷售額完成率 工程進度 融資情況 組織建設(shè) 行政中心 考評依據(jù) 計入人員積分 部門 /子公司對計劃 完成情況進行自評 總裁 批準(zhǔn) 考核結(jié)果由 運營中心存檔 部門 /子公司 月度評分表 運營中心制定 業(yè)務(wù)評價體系 集團考核標(biāo)準(zhǔn) 總裁 批準(zhǔn) 運營總經(jīng)理 批準(zhǔn) 五、信息溝通與交流 集團公司各部門 /子公司總經(jīng)理 基層員工 董事會決策層 總裁 風(fēng)險管理及 審計委員會 管理目標(biāo) 1）員工明確上級制定的政策和制度 2）部門 /子公司總經(jīng)理和總裁 /董事長獲悉員工的建議和舉報 3）管理活動的有效監(jiān)督與匯報體系 關(guān)鍵控制點 1）管理層政策與制度應(yīng)該為基層員工所認知和接受 2）基層員工的建議和舉報能夠通過有效的途徑傳達 注釋 1）公司控制活動的監(jiān)督很大程度上依賴于內(nèi)部審計的有效進展。涉及服務(wù)態(tài)度或損害公司形象的道德行為，應(yīng)直接向綜合部部經(jīng)理 /總經(jīng)理匯報 4）涉及法律糾紛的，應(yīng)報集團公司法律事務(wù)部 5）仲裁 /調(diào)解依照原合同的規(guī)定，在集團公司法律事務(wù)部的安排下進行 6）獲得一致的解決方案后，應(yīng)及時進行回訪（如一個星期內(nèi)） 7）客戶服務(wù)周報提交綜合部經(jīng)理 /總經(jīng)理及集團公司運營中心審閱 客服專員負責(zé) 接聽 /接收 匯報客服 主管 綜合部經(jīng)理 / 總經(jīng)理批準(zhǔn) 客戶投訴的 解決方案 客戶滿意度 跟進調(diào)查 01 03 02 客戶投訴與 建議 分析問題 / 與相關(guān)部門 協(xié)商 04 報集團 法律事務(wù)部 達成一致 存在分歧