【正文】 出錯/不一致 發(fā)回相關(guān) 部門 相符 根據(jù)復(fù)核 過的憑證 入賬 財務(wù)管理中心 根據(jù)財務(wù)制度 制定操作手冊 原始單據(jù) 財務(wù) 審核 BACK 十、年度財務(wù)報告及財務(wù)分析 管理目標(biāo) 1）財務(wù)報表依據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制，在各方面公允的反映了公司的財務(wù)狀況 2）報表的編制在符合中國會計準(zhǔn)則要求的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換成符合 US GAAP和 SEC披露要求的報表 關(guān)鍵控制點 1）財務(wù)管理中心總經(jīng)理 /總會計師對公司合并報表進(jìn)行復(fù)核 2）公司的 US GAAP會計師或者由外部專業(yè)人士進(jìn)行會計報表的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換并且按照 US GAAP的要求進(jìn)行對外披露 注釋 1）財務(wù)管理中心總經(jīng)理定下報表提交的時間安排，子公司根據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則準(zhǔn)時提交真實合法的會計報表，分子公司報表的編制口徑需與集團(tuán)公司一致 2）集團(tuán)公司由會計核算部經(jīng)理編制公司報表 3）公司會計核算經(jīng)理根據(jù)合并報表的要求合并財務(wù)報表 4）合并報表要經(jīng)過總會計師 /財務(wù)管理中心總經(jīng)理的審核 5）會計核算部經(jīng)理及總會計師根據(jù)合并報表編制報表分析及對賬冊進(jìn)行最后調(diào)整 6） US GAAP的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換應(yīng)該由具備相關(guān)知識的財務(wù)專員負(fù)責(zé)，也可以考慮聘請外部專業(yè)人士 年度終了 分子公司制作 會計報表 會計核算部 合并報表 財務(wù)人員編制 報表分析及 最后調(diào)整 集團(tuán)公司蓋章 的中國準(zhǔn)則 會計報表 會計核算部 經(jīng)理審批 01 03 02 04 06 05 會計核算部 制作 會計報表 總會計師 / 財務(wù)總經(jīng)理 審核 批準(zhǔn) 不批準(zhǔn) 安排外部會計師 進(jìn)行審計 發(fā)布 US報表 對 PRC報表 進(jìn)行 US GAAP 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 年度財務(wù) 分析 CFO 總裁 審批 管理層 審閱并討論 經(jīng)營成果 / 現(xiàn)金流 / 財務(wù)比率 提供管理層報表分析 返回修改 預(yù)算執(zhí)行 報告 董事會 審閱 BACK 第六章 集團(tuán)固定資產(chǎn)管理 BACK 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 行政 總經(jīng)理 / 總裁助理 / 總裁 審核資產(chǎn)管理制度的制定與修改 審批盤點流程 審批 大額固定資產(chǎn)的 購買 審批報廢和損失 審核固定資產(chǎn)采購的比價單 直接購買固定資產(chǎn) 行政部經(jīng)理 審批一般性固定資產(chǎn) 的 購買 審核固定資產(chǎn)的報廢和損失 審核固定資產(chǎn)的盤點報告 直接購買固定資產(chǎn) 財務(wù) 中心 參與盤點并復(fù)盤抽盤 參與決策 固定資產(chǎn) 依據(jù)管理層意見調(diào)整 固定資產(chǎn) 賬 直接購買固定資產(chǎn) 行政 秘書 更新 固定資產(chǎn) 臺帳、卡片 驗收 資產(chǎn) 入庫、準(zhǔn)備 資產(chǎn) 出庫 妥善保管 未出庫資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 盤點 申報固定資產(chǎn)的報廢與損失 直接購買固定資產(chǎn) 行政 專員 購買固定資產(chǎn) 填寫固定資產(chǎn)采購的比價單 固定資產(chǎn)的盤點 驗收 資產(chǎn) 入庫、準(zhǔn)備 資產(chǎn) 出庫 使用 部門 / 人員 負(fù)責(zé) 所使用資產(chǎn)的 安全 填寫購買申請 直接購買固定資產(chǎn) 一、職位分工 BACK 二、固定資產(chǎn)采購控制 管理目標(biāo) ： 1）公司采購嚴(yán)格按照規(guī)定的流程進(jìn)行 2） 采購的貨品規(guī)格和質(zhì)量達(dá)到公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 3） 采購過程符合法規(guī)，并保證公司的財務(wù)安全 4） 采購記錄真實并完整地反映現(xiàn)實采購行為 5） 發(fā)出的采購訂單、合同是正確完整的 關(guān)鍵控制點： 1） 采購訂單全公司統(tǒng)一管理，連續(xù)編號并連續(xù)使用 2） 只有被批準(zhǔn)的采購計劃才可填列訂單，填列訂單需有被批準(zhǔn)的申請附于其后 3） 采購訂單發(fā)出后留一份在行政中心，核對采購物品的規(guī)格 4） 訂單發(fā)出前須經(jīng)非填列人員復(fù)核（各項條款的準(zhǔn)確性） 5） 復(fù)核后需簽章，以明確責(zé)任 6） 財務(wù)中心定期和行政中心核對采購記錄 注釋： 1）采購申請表由部門總經(jīng)理簽字 2）行政總經(jīng)理根據(jù)公司實際情況，確定審批 3）采購人員根據(jù)采購單進(jìn)行詢價 4）采購人員根據(jù)審批后價格代表公司簽訂合同 (文件柜，單件打印機(jī)等沒有簽訂采購合同 )，發(fā)出訂單由行政總經(jīng)理審核，并由行政中心專人保管相關(guān)合同 行政總經(jīng)理 審批 副總裁 審批 行政專員 采購詢價 簽訂采購合同 /發(fā)出訂單 合同保管 部門提交 固定資產(chǎn) 采購申請單 部門總經(jīng)理 審批 總會計師 財務(wù)總經(jīng)理 審核 01 02 03 04 采購 財務(wù)審核 行政經(jīng)理 / 總經(jīng)理審核 副總裁 審核 總裁 審核 權(quán)限內(nèi) 權(quán)限外 BACK 三、資產(chǎn)驗收及入賬控制 管理目標(biāo) ： 1） 貨品入庫的記錄準(zhǔn)確反映真實情況 2） 各相關(guān)部門收貨時情況充分了解以便溝通 3） 入庫的貨物質(zhì)量達(dá)到公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 4） 入庫的貨物都有發(fā)票，且發(fā)票是真實有效的 關(guān)鍵控制點 ： 1） 及時處理收入的貨物，記錄有關(guān)的信息（數(shù)量、質(zhì)量和對貨物的描述），審核信息是否與采購單一致 2） 行政中心每月制作采購報告，與財務(wù)中心核對 3） 購貨發(fā)票入帳前，須對發(fā)票的真?zhèn)巫龀鲵炞C 4）財務(wù)中心審核發(fā)票金額是否與采購單一致 注釋 ： 1）行政中心對入庫資產(chǎn)驗收，核對數(shù)量以及質(zhì)量，保證發(fā)票與合同相符 2）行政中心通知領(lǐng)用，領(lǐng)用部門填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用人簽字 3）財務(wù)中心固定資產(chǎn)會計根據(jù)發(fā)票、采購合同核對入賬金額，由會計經(jīng)理審核 4）行政中心核對入庫單和出庫單，以確保資產(chǎn)的領(lǐng)用手續(xù)完備 行政中心 行政專員 驗收 部門領(lǐng)用 發(fā)票 /合同 / 入庫單 入賬 資產(chǎn)管理報告 貨品到達(dá) 相符？ 財務(wù)中心 復(fù)核 行政經(jīng)理 審核 退貨 否 是 不通過 通過 通過 01 02 03 04 BACK 四、固定資產(chǎn)盤點的控制 管理目標(biāo) ： 1）公司的固定資產(chǎn)盤點符合國家會計制度規(guī)定 2） 所有的固定資產(chǎn)狀況完好，并能正常使用 3） 固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)清楚資產(chǎn)的位置及目前的狀態(tài) 關(guān)鍵控制點： 1） 公司應(yīng)當(dāng)有書面的固定資產(chǎn)管理制度 2） 固定資產(chǎn)管理人員定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并撰寫盤點差異報告，與資產(chǎn)臺帳、卡片相核對 3） 盤點如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞或丟失應(yīng)及時上報主管進(jìn)行處理，并落實相關(guān)責(zé)任人員 4） 財務(wù)中心應(yīng)協(xié)同行政中心人員進(jìn)行盤點 5） 盤點后需簽章，以明確責(zé)任 注釋： 1）公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度制定資產(chǎn)盤點流程，盤點計劃，包括參與人員，盤點時間和盤點范圍等 2）除了年末審計時，財務(wù)中心以及行政中心經(jīng)理應(yīng)視具體情況不定期進(jìn)行復(fù)盤或抽查 3）盤點完畢，由參與盤點的人員起草盤點報告，由財務(wù)中心和固定資產(chǎn)管理人員復(fù)核簽字 4）若有賬實不符情況，應(yīng)分析差異原因，起草差異原因報告 5）由管理層審閱盤點報告，分析具體部門或人員責(zé)任，考慮獎罰措施 盤點計劃 制定 盤點人員 盤點清冊 記錄 盤點報告 盤點日 行政人員 盤點 財務(wù)中心以及 行政總經(jīng)理 復(fù)盤抽查 財務(wù)中心 備案 行政總經(jīng)理 審核盤點 報告 起草 差異報告 提交盤點報告 和復(fù)盤報告 賬實是否 相符？ 行政中心 / 財務(wù)處理 管理層 審閱 通過 不通過 相符 不符 01 02 03 04 05 BACK 會計帳務(wù)處理 財務(wù)中心 處理意見 會計經(jīng)理復(fù)核 第七章 子公司固定資產(chǎn)管理 BACK 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 主管 副總 / 總經(jīng)理 審核資產(chǎn)管理制度的制定與修改 審批盤點流程 審批大額固定資產(chǎn)的購買 審批報廢和損失 審核固定資產(chǎn)采購的比價單 直接購買固定資產(chǎn) 綜合部 經(jīng)理 審批一般性固定資產(chǎn)的購買 審核固定資產(chǎn)的報廢和損失 審核固定資產(chǎn)的盤點報告 直接購買固定資產(chǎn) 財務(wù)部 參與盤點并復(fù)盤抽盤 參與決策固定資產(chǎn) 依據(jù)管理層意見調(diào)整固定資產(chǎn)賬 直接購買固定資產(chǎn) 內(nèi)勤人員 更新固定資產(chǎn)臺帳、卡片 驗收資產(chǎn)入庫、準(zhǔn)備資產(chǎn)出庫 妥善保管未出庫資產(chǎn) 固定資產(chǎn)盤點 申報固定資產(chǎn)的報廢與損失 直接購買固定資產(chǎn) 外勤人員 購買固定資產(chǎn) 填寫固定資產(chǎn)采購的比價單 固定資產(chǎn)的盤點 驗收資產(chǎn)入庫、準(zhǔn)備資產(chǎn)出庫 使用部門 / 人員 負(fù)責(zé)所使用資產(chǎn)的安全 填寫購買申請 直接購買固定資產(chǎn) 一 職位分工 BACK 二、子公司固定資產(chǎn)采購控制 管理目標(biāo) ： 1）公司采購嚴(yán)格按照規(guī)定的流程進(jìn)行 2） 采購的貨品規(guī)格和質(zhì)量達(dá)到公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 3） 采購過程符合法規(guī)，并保證公司的財務(wù)安全 4） 采購記錄真實并完整地反映現(xiàn)實采購行為 5） 發(fā)出的采購訂單、合同是正確完整的 關(guān)鍵控制點： 1） 采購訂單全公司統(tǒng)一管理，連續(xù)編號并連續(xù)使用 2） 只有被批準(zhǔn)的采購計劃才可填列訂單，填列訂單需有被批準(zhǔn)的申請附于其后 3） 采購訂單發(fā)出后留一份在行政部，核對采購物品的規(guī)格 4） 訂單發(fā)出前須經(jīng)非填列人員復(fù)核（各項條款的準(zhǔn)確性） 5） 復(fù)核后需簽章，以明確責(zé)任 6） 財務(wù)部定期和行政部核對采購記錄 注釋： 1）采購申請表由部門經(jīng)理簽字 2）主管副總根據(jù)公司實際情況，確定審批 3）采購人員根據(jù)采購單進(jìn)行詢價，大額采購的比價單報總經(jīng)理審批 4）采購人員根據(jù)審批后價格代表公司簽訂合同 (文件柜，單件打印機(jī)等沒有簽訂采購合同 )，發(fā)出訂單由行政副總審核，并由綜合部專人保管相關(guān)合同 綜合部經(jīng)理 審批 主管副總 審批 綜合部 外勤采購 詢價 簽訂采購合同 /發(fā)出訂單 合同保管 部門提交 固定資產(chǎn) 采購申請單 部門經(jīng)理 審批 比價 報總經(jīng)理 審批 同意 01 02 03 04 采購 財務(wù)審核 綜合部經(jīng)理 / 主管副總審核 BACK 三、子公司資產(chǎn)驗收及入賬控制 管理目標(biāo) ： 1） 貨品入庫的記錄準(zhǔn)確反映真實情況 2） 各相關(guān)部門收貨時情況充分了解以便溝通 3） 入庫的貨物質(zhì)量達(dá)到公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 4） 入庫的貨物都有發(fā)票，且發(fā)票是真實有效的 關(guān)鍵控制點 ： 1） 及時處理收入的貨物，記錄有關(guān)的信息（數(shù)量、質(zhì)量和對貨物的描述），審核信息是否與采購單一致 2） 行政部門每月制作采購報告，與財務(wù)部核對 3） 購貨發(fā)票入帳前，須對發(fā)票的真?zhèn)巫龀鲵炞C 4）財務(wù)部審核發(fā)票金額是否與采購單一致 注釋 ： 1）綜合事務(wù)部對入庫資產(chǎn)驗收，核對數(shù)量以及質(zhì)量，保證發(fā)票與合同相符 2）綜合部通知領(lǐng)用，領(lǐng)用部門填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用人簽字 3）財務(wù)部門固定資產(chǎn)會計根據(jù)發(fā)票、采購合同核對入賬金額，由財務(wù)經(jīng)理審核 4）綜合部核對入庫單和出庫單，以確保資產(chǎn)的領(lǐng)用手續(xù)完備 綜合事務(wù)部 內(nèi)勤人員 驗收 部門領(lǐng)用 發(fā)票 /合同 / 入庫單 入賬 資產(chǎn)管理報告 貨品到達(dá) 相符？ 財務(wù)部 復(fù)核 綜合事務(wù)部 外勤人員 審核 退貨 否 是 不通過 通過 通過 01 02 03 04 BACK 四、子公司固定資產(chǎn)盤點的控制 管理目標(biāo) ： 1）公司的固定資產(chǎn)盤點符合國家會計制度規(guī)定 2） 所有的固定資產(chǎn)狀況完好，并能正常使用 3） 固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)清楚資產(chǎn)的位置及目前的狀態(tài) 關(guān)鍵控制點： 1） 公司應(yīng)當(dāng)有書面的固定資產(chǎn)管理制度 2） 固定資產(chǎn)管理人員定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并撰寫盤點差異報告，與資產(chǎn)臺帳、卡片相核對 3） 盤點如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞或丟失應(yīng)及時上報主管進(jìn)行處理，并落實相關(guān)責(zé)任人員 4） 財務(wù)部應(yīng)協(xié)同行政部人員進(jìn)行盤點 5） 盤點后需簽章，以明確責(zé)任 注釋： 1）公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度制定資產(chǎn)盤點流程，盤點計劃，包括參與人員，盤點時間和盤點范圍等 2）除了年末審計時，財務(wù)部以及行政部經(jīng)理應(yīng)視具體情況不定期進(jìn)行復(fù)盤或抽查 3）盤點完畢，由參與盤點的人員起草盤點報告，由財務(wù)部和