【正文】 精細(xì)化管理。 推動預(yù)算管理問題的解決 本量利分析 保本工作量＝ 固定成本 ___________________________ 單位收費(fèi)水平 — 單位變動成本 貢獻(xiàn)毛益＝業(yè)務(wù)收入 — 變動成本 如：某手術(shù) 收費(fèi) 3000元／例，科室固定成本（工資、折舊等）30000元，變動成本 2022元／例。 ? 全面的決策支持分析系統(tǒng)，為管理提供科學(xué)依據(jù)，提高醫(yī)院物流管理水平。 ? 全面的供應(yīng)商管理，實(shí)現(xiàn)完善的資質(zhì)管理及應(yīng)付款管理。 ? 實(shí)現(xiàn)二級庫管理及靈活的 HIS醫(yī)囑接口功能，根據(jù)醫(yī)囑自動消減科室材料庫存，實(shí)現(xiàn)醫(yī)囑材料的 “ 實(shí)耗實(shí)銷 ” 管理。 ? 通過條形碼管理，實(shí)現(xiàn)高值耗材的條形碼全過程跟蹤管理。 經(jīng)營分析評價系統(tǒng) 區(qū)域醫(yī)療成本結(jié)構(gòu)分析 管理類成本 醫(yī)輔類成本 醫(yī)技類成本 醫(yī)療類成本 醫(yī)療成本 藥品成本 A醫(yī)院 % % % % % % B醫(yī)院 % % % % % % C醫(yī)院 % % % % % % D醫(yī)院 % % % % % % E醫(yī)院 % % % % % % …… 平均值 % % % % % % 醫(yī)院 門診總收入 門診總成本 門診總收益 成本收益率 門急診人次 總計 430, 398, 32, % 14,757,915 A 50, 44, 5, % 1,580,646 B 41, 39, 1, % 1,075,214 C 41, 33, % 1,299,681 D 31, 31, % 801,339 E 16, 17, % 617,802 F 48, 46, 2, % 1,531,041 …… 區(qū)域醫(yī)療成本分析 醫(yī)院 住院總收入 住院總成本 住院總收益 成本收益 率 實(shí)際占用床 日 總計 457, 494, 37, % 4,928,394 A 44, 46, 2, % 378,278 B 19, 20, 1, % 219,123 C 45, 45, % 339,866 E 79, 78, % 324,076 F 20, 23, 3, % 214,889 G 32, 34, 1, % 319,133 …… 區(qū)域醫(yī)療成本分析 科室 門診科室情況 門診人次 收入 診次收費(fèi)水平 成本 診次成本 單位收益 普外科 3,749 625, 479, 胸外科 2,289 414, 351, 心內(nèi)科 3,622 603, 461, 放療科 1,810 359, 344, 門診科室收益能力分析 科室 住院科室情況 床日數(shù) 收 入 床日收費(fèi) 水平 成 本 床日成本 單位收 益 普外科 6,880 4,427, 4,267, 胸外科 2,899 1,055, 1,191, 心內(nèi)科 5,340 2,713, 2,781, 放療科 8,284 3,823, 3,510, 住院科室收益能力分析 醫(yī)技科室收入成本收益表 該表反映的是醫(yī)技科室收入、成本情況。 ?使用比較、趨勢、因素等多種分析方法 ，全方位、多視角為醫(yī)院決策者提供分析決策、控制的信息，為經(jīng)營決策服務(wù)。會計和各財產(chǎn)管理部門、會計和成本核算的數(shù)據(jù)都要進(jìn)行核對，保證數(shù)據(jù)一致無誤 制定消耗定額，內(nèi)部服務(wù)價格等各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)工作 ?通過科學(xué)、合理的分配方法，對管理、醫(yī)療輔助、醫(yī)技、直接醫(yī)療（門診、臨床）各類科室，分項(xiàng)、逐級、分步分配結(jié)轉(zhuǎn)科室成本，實(shí)現(xiàn)全院各類科室的全成本。 醫(yī)療 收入 歸屬 原 則 成本核算的前提 財產(chǎn)物資要清查，保證帳實(shí)、帳帳相符 對全院各科室房屋面積重新核實(shí) 統(tǒng)一核算口徑。 醫(yī)療 收入 歸屬 原 則 ?使用其他 部門設(shè)備 作 業(yè)時 ，收入先 歸屬開單部門 ，由 雙 方 協(xié) 定每次使用 設(shè)備應(yīng)分?jǐn)?成本 率（額） ，每月 結(jié) 算一次， 將應(yīng) 分 攤 成本由 設(shè)備 所 屬部門轉(zhuǎn)入 使用 設(shè)備單 位 負(fù)擔(dān) 。 ?兩單 位以上共同作 業(yè)的 收入 劃 分 辦 法 與 分 攤 成本，依事先 協(xié)定 比率 確定歸屬 。 即以全部成本或成本加一定利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 。 ? ② 以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價格 即有關(guān)科室就服務(wù)的數(shù)量 、 質(zhì)量 、 時間和價格等進(jìn)行協(xié)商后取得一致意見而確定的價格 。 建立和完善成本核算的框架及模式 ? 內(nèi)部價格制定的方法 ? ① 市場價格 即根據(jù)同類產(chǎn)品或服務(wù)的市場價格確定內(nèi)部價格 。 建立和完善成本核算的框架及模式 （六）確定分?jǐn)傇瓌t ? 四級分?jǐn)? ? 第一級公用費(fèi)用分?jǐn)? ? 第二級管理成本分?jǐn)? ? 第三級醫(yī)療輔助成本分?jǐn)? ? 第四級醫(yī)技科室成本分?jǐn)? ? 全院總成本等于直接醫(yī)療科室成本與科研教學(xué)科室成本之和 醫(yī) 院 總 成 本 歸 集 與 分 配管 理財 務(wù)供 應(yīng)后 勤藥 檢 放功 能 檢 查手 術(shù) 室門 診住 院（ 1 ）（ 1 ）（ 1 ）（ 1 ）（ 2 ）（ 2 ）（ 2 ）（ 3 ）（ 3 ）（ 4 ）（ 1 ）科 研 教 學(xué)科 室（ 2 ）（ 3 ）建立和完善成本核算的框架及模式 1 10000 10000 是 2 22022 20220 2022 是 3 37500 30000 2022 5500 是 4 40000 20220 2022 5500 12500 是 4 30000 10000 2022 5500 12500 否 門診 84000 50000 1000 2750 6250 24000 否 病房 76000 50000 1000 2750 6250 16000 否 直接成本 間接成本 公用成本分?jǐn)?管理科室成本分?jǐn)?是否向下分?jǐn)?醫(yī)療輔助成本分?jǐn)傖t(yī)技科室成本分?jǐn)?科研教學(xué)科室 5 直接醫(yī)療科室全成本 公用科室 管理科室 醫(yī)輔科室 醫(yī)技科室 分?jǐn)偧墑e 科室類型 建立和完善成本核算的框架及模式 四級分?jǐn)偸纠? 醫(yī)院成本 =直接醫(yī)療科室成本 +科研教學(xué)科室成本 =門診成本 +住院成本 +科研教學(xué)科室成本 建立和完善成本核算的框架及模式 ? 制定內(nèi)部服務(wù)價格 ? 醫(yī)院內(nèi)部各單位之間相互提供服務(wù)時，需要制定一個內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對于提供服務(wù)的科室來說表示收入，對于被服務(wù)的科室來說，則表示成本。 ? 可比性原則 醫(yī)院成本提供的成本信息在前后期之間、在同一醫(yī)院相同業(yè)務(wù)項(xiàng)目之間、在不同醫(yī)院的相同項(xiàng)目之間、在部門（科室、班組）之間應(yīng)具有可比性。 醫(yī)院成本核算的原則 ? 及時性原則 醫(yī)院成本核算應(yīng)當(dāng)及時，以便及時進(jìn)行成本決策，改善成本管理。 ? 信息反饋原則（記錄、控制） 醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算提供的信息進(jìn)行成本控制，同時，應(yīng)修訂相關(guān)的成本核算方法。 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 只要醫(yī)院已從成本費(fèi)用中受益，不管其是否支付，均應(yīng)計入業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的成本費(fèi)用；相反，已支付的成本費(fèi)用，醫(yī)院尚未受益的，即便已支付，也不能計入支付當(dāng)期的成本費(fèi)用。 醫(yī)院成本核算的原則 ? 算為管用，管算結(jié)合原則 ? 成本核算為醫(yī)院管理服務(wù)，醫(yī)院管理應(yīng)與成本核算相結(jié)合。 2. 醫(yī)療服務(wù)過程中的所有消耗均應(yīng)通過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償，所以完全成本法更強(qiáng)調(diào)成本與補(bǔ)償?shù)膶?yīng)。 其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在： 1. 更符合公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行的 《 醫(yī)院會計制度 》 要求，強(qiáng)調(diào)在醫(yī)院持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下的均衡性。 建立和完善成本核算的框架及模式 （四）采用完全成本法 完全成本法是指醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中，將所消耗的物化勞動和活勞動完全計入醫(yī)療服務(wù)成本的方法。 ?全成本核算過程對各級各類科室成本都要核算和反映，但它不是終點(diǎn) ,要?dú)w集分配到門診和臨床各相關(guān)科室。 ?能夠反映最終醫(yī)療成果的是門診醫(yī)療的各科室和住院臨床的各科室。 以上支出應(yīng)單獨(dú)設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。 建立和完善成本核算的框架及模式 （二）下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)記入成本范圍。 2．商品和服務(wù)支出： 包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、專用材料費(fèi)、其他等。 ? 根據(jù)各科室在報告期內(nèi)完成結(jié)余情況 ， 結(jié)合各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)數(shù)以及有關(guān)的分配原則發(fā)放獎金 。 全成本核算實(shí)施過程 ? 共分為五個階段 ? 全面調(diào)研 ? 業(yè)務(wù)流程確認(rèn) ? 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備 ? 系統(tǒng)上線 ? 數(shù)據(jù)處理 全成本核算項(xiàng)目實(shí)施 ? 全面調(diào)研 ： ? 科室資料 ? HIS數(shù)據(jù) ? 財務(wù)數(shù)據(jù) ? 內(nèi)部服務(wù) ? 核算期間 ? 折舊方法 全成本核算項(xiàng)目實(shí)施 ? 業(yè)務(wù)流程確認(rèn)： ? 收入業(yè)務(wù)確認(rèn) ? 成本開支范圍確認(rèn) ? 成本分?jǐn)倕?shù)確認(rèn) ? 成本核算科室級別設(shè)定確認(rèn) ? 最小核算單位科室字典確認(rèn) 全成本核算項(xiàng)目實(shí)施 ? 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備： ? 資產(chǎn)原值 ? 科室面積 ? 內(nèi)部服務(wù)項(xiàng)目計價方法 ? 水電氣大用戶 ? 醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目 ? …… 全成本核算項(xiàng)目實(shí)施 ? 系統(tǒng)上線 ? 憑證數(shù)據(jù)測試 ? 科目字典數(shù)據(jù)測試 ? 報表數(shù)據(jù)測試 ? 收入、成本數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)完全一致性 ? 系統(tǒng)維護(hù)、升級、網(wǎng)絡(luò)布線 ? 操作規(guī)則和紀(jì)律 全成本核算項(xiàng)目實(shí)施 ? 數(shù)據(jù)處理： ? 科室數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng) ? 人員數(shù)據(jù) ? 固定資產(chǎn)數(shù)據(jù) ? 面積數(shù)據(jù) ? 后勤服務(wù)數(shù)據(jù) ? 耗材數(shù)據(jù) …… ? 所有字典維護(hù)數(shù)據(jù)錄入 成功實(shí)施全成本核算系統(tǒng)的主要環(huán)節(jié) ? 領(lǐng)導(dǎo)重視 ? 戰(zhàn)略定位 ? 人員培訓(xùn) ? 建立成本核算制度 ? 以成本核算為基礎(chǔ)，實(shí)施績效考核辦法 成功實(shí)施全成本核算系統(tǒng)的主要環(huán)節(jié) ? 院長重視： ? 為保證全成本核算工作的有效開展，醫(yī)院成立由院長掛帥的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會計師負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作，小組下設(shè)核算辦公室作為日常管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目調(diào)研、方案準(zhǔn)備和實(shí)施。 ? 將成本核算信息系統(tǒng)與醫(yī)院財務(wù)門診 HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整合 全成本核算總體目標(biāo) ? 強(qiáng)化成本管理功能，實(shí)現(xiàn)對科室成本動態(tài)監(jiān)控，為醫(yī)院提供有效的決策支持。 醫(yī)院成本核算基礎(chǔ) 1. 建立醫(yī)院成本核算機(jī)構(gòu)，配備并