淺析“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響-文庫吧資料
2025-06-12 03:42本頁面
【正文】 固 定的地點(diǎn)，汽車維修也因?yàn)楦嗟牡攸c(diǎn)不是一般納稅人而不能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。另外，物流企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是的自有車輛，這些自有車輛每年都需要定期進(jìn)行維護(hù)維修。運(yùn)輸業(yè)務(wù)是現(xiàn)代物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，其中可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是運(yùn)輸業(yè)務(wù)中所用到的油費(fèi)。 （四）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)抵扣發(fā)票獲取程度的影響 “營(yíng)改增”之前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的物流企業(yè)也在不斷發(fā)展，最直觀的影響就是我國涉及物流的企業(yè)數(shù)目在不斷增加。“營(yíng)改增”之后，形成了增值稅較為完整的抵扣鏈條，避免了雙重征稅的現(xiàn)象，進(jìn)而影響到企業(yè)可抵扣的額度。如果在營(yíng)改增之前進(jìn)行大量的購買設(shè)備，此時(shí)物流企業(yè)購買資產(chǎn)的可抵扣額小并引起稅負(fù)增加；如果在營(yíng)改增之后企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)購入大量的固定資產(chǎn)，此時(shí)物流企業(yè)可抵扣額大進(jìn)而引起稅負(fù)減小。（ 2）營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，設(shè)備購置等抵扣減稅優(yōu)惠政策并不被所有企業(yè)享受，因此未能享受稅收改革優(yōu)惠政策的企業(yè)短期內(nèi)財(cái)務(wù)成本會(huì)增加。雖然“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的稅收政策促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，但是對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的部分物流業(yè)務(wù)來說，稅收改革并沒有為企業(yè)帶來積極影響反而使得部分物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不減反增，其中影響最為明顯的就是物流輔助行業(yè)中裝卸搬運(yùn)行業(yè)和倉儲(chǔ)行業(yè)。 （三）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)成本的影響 “ 營(yíng)改增 ” 的目標(biāo)在于提高現(xiàn)代物流業(yè)增值稅抵扣鏈條的實(shí)施與完善，解決重復(fù)征收稅的問題，從而降低物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)成本。這產(chǎn)生了兩方面的影響一方面是企業(yè)的固定資產(chǎn)原值和折舊費(fèi)用有所減少，同時(shí)也使在使用期限內(nèi)固定資產(chǎn)的利潤(rùn)有所增加。 （ 3）外購固定資產(chǎn) 。而營(yíng)業(yè)稅額、增值稅和消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù) 。因此對(duì)于收入中的增值稅來說，是不可以直接進(jìn)行扣除的。 （ 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 。“營(yíng)改增”之后，現(xiàn)代物流業(yè)中可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的有外購勞務(wù)、外購設(shè)備、外購燃料等。利潤(rùn)是反映一個(gè)企業(yè)盈利能力的主要指標(biāo)，而影響利潤(rùn)的因素有許多有營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅金附加等。究其原因最主要的是因?yàn)殡S著“營(yíng)改增”的實(shí)施，而現(xiàn)代物流業(yè)較窄的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍和稅率的增加。因此營(yíng)改增對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)并不能立即帶來所期望的效果。 營(yíng)改增之后，受現(xiàn)代物流業(yè)自身的限制，即設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)周期慢的特點(diǎn)。這種狀況的出現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。交通運(yùn)輸成本包括過路費(fèi)、汽柴油購買消耗、購買大型運(yùn)輸工具（包括大小型貨車、分流專用車等）、租用其他公司運(yùn)輸工具、企業(yè)員工工資等。 計(jì)稅成本的變化 。一般征收法的征收方式就是傳統(tǒng)的用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)年度進(jìn)行抵扣。“營(yíng)改增”之后，納稅人分為兩類以五百萬的銷售額為界限，高于五百萬的是一般納稅人，低于五百萬的是小規(guī)模納稅人。 計(jì)稅方式的變化 。稅率由全額征收 3%上漲到差額征收 11%是造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)上升的原因?！盃I(yíng)改增”之前 物流企業(yè)從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率按照3%全額征收營(yíng)業(yè)稅，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)需要按照 5%全額征收營(yíng)業(yè)稅。具體來說，小規(guī)模納稅人的征收稅率由原來的 5%降低到了 3%，這從根本上減輕了現(xiàn)代物流企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得小微型企業(yè)成為這次稅收改革的最大受益人。在現(xiàn)代物流企業(yè)減稅的情況下，越來越多的企業(yè)有能力和意愿進(jìn)行設(shè)備更新，大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)?！盃I(yíng)改增”之后，由于可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，而現(xiàn)代物流業(yè)的成本大都集中在燃料和設(shè)備等實(shí)質(zhì)性可以進(jìn)行抵扣產(chǎn)品上。從稅務(wù)局的角度來看，它會(huì)增加稅收征管的難度。這樣可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成為“不良納稅人”更甚者可能會(huì)取消一般納稅人資格?！盃I(yíng)改增”之前，雖然理論上我國稅法對(duì)混合兼營(yíng)等行為具有較明確的界定，但在實(shí)際交易過程中，混合兼營(yíng)行為有時(shí)卻難以區(qū)分。這有效的解決了重復(fù)征稅的問題，進(jìn)而降低了服務(wù)性企業(yè)的納 稅成本，尤其是減輕了服務(wù)類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種稅收制度在很大程度上阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。 （二）現(xiàn)代物流業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的可行性 從現(xiàn)代物流業(yè)稅負(fù)公平的角度 。而且相對(duì)于國家來說，地方的發(fā)票防偽能力也相對(duì)薄弱，這導(dǎo)致 了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票造假問題屢禁不止。對(duì)于發(fā)票的管理，營(yíng)改增之前，由于營(yíng)業(yè)稅是地方的一大稅種，因此發(fā)票和憑證的管理都?xì)w地方稅務(wù)部門管理。另一方面由于兩稅并征，致使一些兼營(yíng)不同類別的納稅人的稅基難以量化，加大了稅款征收的難度。首先，混合銷售行為在營(yíng)改增之前有些處于營(yíng)業(yè)稅和增值 稅的交叉地帶，從而可能使得國稅和地稅兩個(gè)稅務(wù)部門出現(xiàn)同時(shí)漏管的情況。本文對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)進(jìn)行分析，“營(yíng)改增”之前，物流業(yè)作為生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有被納入增值稅抵扣鏈條之內(nèi)，“營(yíng)改增”之后物流業(yè)則被納入了增值稅的抵扣鏈條之內(nèi)，使得增值稅的抵扣鏈條得到了進(jìn)一步的完善。營(yíng)改增之前，我國實(shí)行為兩稅并征的模式，增值稅征收的范圍是銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)；其中郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 、娛樂業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、和服務(wù)業(yè)是我國營(yíng)業(yè)稅的主要征收對(duì)象。從理論上來說，要想確保對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增值部分征收的增值稅，就必須將生產(chǎn)環(huán)節(jié)中投入的全部中間產(chǎn)品以及勞務(wù)所繳納的稅款進(jìn)行抵扣。“營(yíng)改增”與“兩稅并征”相比主要優(yōu)勢(shì)在于避免了重復(fù)征稅。這使得營(yíng)改增形成了獨(dú)特的稅負(fù)優(yōu)化機(jī)制，而且這種機(jī)制實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅 。營(yíng)改增的實(shí)施使?fàn)I業(yè)稅逐漸被增值稅所
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