內(nèi)部控制-基本理論、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-文庫吧資料
2025-05-22 02:10本頁面
【正文】 ? 控制環(huán)境的組成要素： – 治理結(jié)構(gòu) – 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 – 內(nèi)部審計(jì) – 人力資源政策 – 企業(yè)文化 – 法律環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境－ 治理結(jié)構(gòu) ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。 – 成本效益原則 ? 內(nèi)控應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 – 制衡性原則 ? 內(nèi)控應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。 ? 《 世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則 》 規(guī)定：配合組織人物，使各項(xiàng)任務(wù)有條不紊，并且能更經(jīng)濟(jì)有效的運(yùn)作，提高產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量；保證資源，以避免因浪費(fèi)、舞弊、管理不當(dāng)、錯(cuò)誤、欺詐及其他違法事件而遭到損失；提供值得信賴的財(cái)務(wù)管理資料，并能恰當(dāng)?shù)呐队嘘P(guān)資料。 內(nèi)部控制的基本理論 ? 為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念及其演進(jìn) ? 內(nèi)部控制的原理 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) – 內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo) ? 資產(chǎn)安全和合理使用； ? 管理信息的可靠性和及時(shí)性； ? 成本費(fèi)用的有效控制； ? 提高工作效率，糾錯(cuò)防弊； ? 保證授予的責(zé)任的恰當(dāng)完成； ? 履行法律義務(wù)，遵守政策法規(guī)。 內(nèi)部控制的原理 控制方法 ? 概念：運(yùn)用控制論的理論、觀點(diǎn)，撇開各門科學(xué)的個(gè)別特點(diǎn)，作為一個(gè)控制系統(tǒng)，分析其信息流程、反饋機(jī)制和控制原理，尋找其最佳狀態(tài)的方法，稱為控制方法。 ? 控制論三大門類：工程控制論、通訊控制論、社會(huì)控制論。 ? 控制論強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的行為能力和系統(tǒng)的目的性。它是多種科學(xué)技術(shù)相互滲透而形成的一門橫斷性學(xué)科。 – 控制程序：企業(yè)為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。 ? 1912年，蒙哥馬利 《 審計(jì) 理論與實(shí)踐 》 ，所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配帳戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，即必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制；防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端。 ? 通俗說法“企業(yè)防止舞弊的工具” 內(nèi)部控制 被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。） 風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ ?加強(qiáng)系統(tǒng)的 內(nèi)部控制 ?對(duì)可能的損失投保 ?當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào) 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營回報(bào)的良好平衡 內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的意義 快速增長階段 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長階段 初步形成服務(wù)線 保證服務(wù)質(zhì)量 建立基礎(chǔ)客戶群 成功的關(guān)鍵 形成規(guī)范的管理控 制體系服務(wù)線重心 轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張 提供高質(zhì)量高附加值 服務(wù)維護(hù)并發(fā)展核心 能力研發(fā)開發(fā)新服務(wù) 投入必要資源 保證公司增長 市場環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來影響 ,同時(shí)企業(yè) 效率成為問題 競爭的焦點(diǎn)逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務(wù)水平 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 無法維持早期在業(yè) 務(wù)上取得的成功 設(shè)計(jì)并實(shí)施新的 管理控制體系以 適應(yīng)環(huán)境變化和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部控制的基本理論 ? 為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念及其演進(jìn) ? 內(nèi)部控制的原理 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的概念及其演進(jìn) 內(nèi)部控制（ Internal Control）概念 ? 內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的 過程 ，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理地保證經(jīng)營的 效果性和效率性 、財(cái)務(wù)報(bào)告的 可靠性 、對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的 遵循性 。內(nèi)部控制 主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制的基本理論 ? 內(nèi)部控制的框架體系 ? 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部控制的基本理論
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