【正文】 容。 ? 一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的審計(jì)方案還應(yīng)該包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、被審計(jì)活動(dòng)的目的、控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作底稿參閱、背景信息等方面的內(nèi)容。 十、編制審計(jì)方案 ? 編制書面的審計(jì)方案并取得批準(zhǔn)，是計(jì)劃階段的最后一項(xiàng)工作。 九、初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念核心就是最大可能發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域并將主要精力投入到高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。因?yàn)檫@種比較和分析所發(fā)現(xiàn)的異常情況，能引起審計(jì)人員的關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。 七、訪談主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員 ? 了解企業(yè)的類別及規(guī)模 ? 研究運(yùn)作制度及業(yè)務(wù)流程，以便更加了解企業(yè)以及調(diào)查其他資料的途徑 ? 獲取組織機(jī)構(gòu)圖，職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分 ? 了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)研究操作制度以及詳細(xì)編制相關(guān)管理文件 ? 采訪實(shí)際操作人員及向其他相關(guān)單位了解及確認(rèn)業(yè)務(wù)流程 ? 編制業(yè)務(wù)操作流程圖及相關(guān)單據(jù)流程圖 ? 完成內(nèi)部控制詢問(wèn)表 ? 根據(jù)流程圖跟蹤測(cè)試實(shí)際操作 ? 調(diào)整修改總部信息檔案 八、執(zhí)行分析程序 ? 實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，賬戶間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比率與前期比率、行業(yè)比率的分析比較等等。 – 了解的方法：詢問(wèn)；檢查；觀察；穿行測(cè)試。 六、了解被審計(jì)公司環(huán)境及內(nèi)部控制 ? 這種了解有助于審計(jì)師估計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的需加以關(guān)注的特別事項(xiàng)，有助于熟悉被審計(jì)者的政策和程序。 ? 計(jì)劃會(huì)議的主要目的在于讓審計(jì)組的成員知曉有關(guān)本次審計(jì)工作的一些相關(guān)事宜，明確計(jì)劃階段應(yīng)完成哪些方面的準(zhǔn)備工作，以保證整個(gè)審計(jì)工作在有效率和效果的方式下進(jìn)行。 五、召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議 ? 計(jì)劃會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。 四、計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)所需的時(shí)間、人員 ? 組建審計(jì)組沒(méi)有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，但是必須保證審計(jì)組成員的綜合素質(zhì)和能力能夠最大限度地完成審計(jì)任務(wù)，滿足審計(jì)質(zhì)量管理的要求。 ? 內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括審查和評(píng)價(jià)企業(yè)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)程度和有效性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施，以及在完成所指派的職責(zé)時(shí)的執(zhí)行效果。 ? 前者可以稱為審計(jì)興趣范圍，后者可稱為審計(jì)活動(dòng)范圍。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作來(lái)判斷審計(jì)的先后順序？ ? 在決定是否將現(xiàn)有的審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合法性審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理人員所要求的經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，下述哪些情況最不重要？①一年前外部審計(jì)師對(duì)該部門進(jìn)行過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)；②與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在錯(cuò)弊；③該部門的去年費(fèi)用增加；④與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款可能性。管理人員希望該項(xiàng)工作盡快完成，并要求內(nèi)審部門盡快投入一切可能的資源。 被審計(jì)對(duì)象 內(nèi)部 控制 管理者的能力 管理者的品德 規(guī)模 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 總分 排序 生產(chǎn) 營(yíng)銷 采購(gòu) …… 排列潛在的被審計(jì)者的審計(jì)次序 ? 審計(jì)師在考慮審計(jì)的先后次序時(shí)要考慮以下七個(gè)因素 : ? 上一次審計(jì)的日期和結(jié)果 ? 涉及的金額 ? 潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn) ? 管理層的要求 ? 經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針、業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的重大變化 ? 獲取經(jīng)營(yíng)效益的機(jī)會(huì) ? 審計(jì)人員的變動(dòng)及能力 （三）確定被審計(jì)對(duì)象 ? 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)總分值的排序結(jié)果，考慮其他因素（如管理部門的意見(jiàn)、董事會(huì)要求、審計(jì)組織的時(shí)間等），最后確定被審計(jì)對(duì)象。從外部獲取信息需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。這就是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，必須進(jìn)行審計(jì)。 ? 應(yīng)服從公司總體發(fā)展戰(zhàn)略 ? 變化的即是不穩(wěn)定的，所以我們關(guān)注 ? 企業(yè)所暴露的問(wèn)題，即可能虧損的地方 ? 審計(jì)資源 ? 以前的審計(jì)情況和時(shí)間 ? 審計(jì)計(jì)劃的周密安排 （二）識(shí)別潛在被審計(jì)對(duì)象 ? 選擇被審計(jì)對(duì)象的基本方法有三種： – 一是 系統(tǒng)選擇法 ，即由審計(jì)部門通過(guò)系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃表，在表上列出當(dāng)年擬實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目； – 二是 示警事項(xiàng)法 ，也是計(jì)劃外的審計(jì)事項(xiàng)，即管理層或是內(nèi)審人員通過(guò)判斷，從工作實(shí)際出發(fā)，發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問(wèn)題，從而替代系統(tǒng)選擇，實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間安排通常以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，優(yōu)先安排審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。 (四 ) 其他有關(guān)內(nèi)容 . 第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模 ,業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù) 雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度 . 第五章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋 . 第二十一條 本準(zhǔn)則自 2021年 6月 1日起施行 . 第 4節(jié) 我國(guó) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 —— 審計(jì)計(jì)劃 第 5節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)務(wù) 一、選定并通知被審計(jì)公司 ? 選擇被審者應(yīng)考慮的主要問(wèn)題是風(fēng)險(xiǎn)。 (二 ) 具體審計(jì)方法和程序 。 (四 ) 對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用 。 (二 ) 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 。 (六 ) 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn) 。 (四 ) 重要的合同 ,協(xié)議及會(huì)議記錄 。 (二 ) 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況 。 (五 ) 相關(guān)人員的能力 ,品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng) 。 (三 ) 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量 。 (四 )后續(xù)審計(jì)的必要安排 . 第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí) ,應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn) ,管理需要和審計(jì)資源 ,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目 . 第 4節(jié) 我國(guó) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 —— 審計(jì)計(jì)劃 第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前 ,應(yīng)了解以下情況 ,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度 : (一 ) 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn) 。 (二 )需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序 。 (三 ) 審計(jì)方案 是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排 . 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì) ,規(guī)模 ,審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn) . 第 4節(jié) 我國(guó) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 —— 審計(jì)計(jì)劃 第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成 ,并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn) ,以指導(dǎo)