高級財會及練習(xí)0001第一章參考答案(9)-文庫吧資料
2025-05-22 01:39本頁面
【正文】 付款 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2) 調(diào)整應(yīng)交稅費 ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 25 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 25000 ? (100000X25%) ? 調(diào)整前，調(diào)整報告年度的應(yīng)納所得稅稅額 甲公司 ? (3)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ? 負(fù)債的賬面價值 計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異 。 ? 2021年 2月 7日，法院判決甲賠償乙損失 500000元。 ? 乙起訴甲，要求甲賠償損失 550 000元。預(yù)計負(fù)債 — 負(fù)債 調(diào)整該項資產(chǎn)原先已確認(rèn)的減值金額。 如因自然災(zāi)害而發(fā)生的重大損失。如產(chǎn)品銷貨退回。 第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 一 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念及內(nèi)容 一）概念 P18 資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之 間發(fā)生的有利或不利事項。 ? 理的表述中，正確的有（ ）。 ? ，正確的有（ ）。 ? ，屬于會計估計變更的有（ ）。 ? ，不屬于會計政策變更的有（ ）。 ? 上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。 20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 1200萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。 ? （ 6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。 ? （ 5）發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230萬元（與稅法規(guī)定相同），按 8年及雙倍余額遞減法計提折舊， 20 X 7年計提的新舊額為 350萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 560萬元。 ? （ 3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該樓 20 X 7年年初賬面余額為 6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800萬元。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬元。 復(fù)習(xí)思考 ? 2021年注冊會計師試題（ 8分） ? 甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于 20 X 7年 1月 1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更： ? （ 1）對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。 如固定資產(chǎn)的使用年限 ） 其他差錯 （ 計算錯誤 ， 漏計收入 ， 漏提折舊等 ） 二）前期差錯更正的會計處理 追溯重述法 ? 追溯重述法 （確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的除外） ? 與追溯調(diào)整法相似 ? P16—— 17 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤表 ? 所有者權(quán)益變動表 ? 對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法予以更正。 三、前期差錯更正 一）前期差錯的概念 P15 前期差錯是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用可靠信息，而對 前期 財務(wù)報表造成的多報 \漏報或錯報。 難以區(qū)分會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更處理（如無形資產(chǎn) :分期改按一次攤銷，會計估計，會計政策 。 如壞賬計提比例 ， 固定資產(chǎn)折舊 ） ? 確認(rèn)、計量、列報發(fā)生變動屬于會計政策的變動，與 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值確定有關(guān)的變動 屬于會計估計的變更。 二）會計估計變更的概念 P12 對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額的重估和調(diào)整 。 會計估計的主要類型 ? 壞賬準(zhǔn)備； ? 存貨可變現(xiàn)凈值； ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定 。 二、會計估計變更 一）會計估計的概念 會計估計是對 結(jié)果不確定 的交易或事項，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做出的判斷。 例 P9— 10 存貨的計價方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先 出法 追溯調(diào)整法和未來使用法的選擇 P10 (1)按準(zhǔn)則規(guī)定變更會計政策且規(guī)定會計處理方法，選擇規(guī)定的方法；沒有規(guī)定會計處理方法，選擇追溯調(diào)整法； (2)變更會計政策可以提供相關(guān)可靠信息的，一般采用追溯調(diào)整法，但累積影響數(shù)不能確定的除外； (3)變更會計政策對 列報前期 影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可以追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策；（ 08年報， 07年不可行， 06年度、 05年可行） 在當(dāng)期期初確定會計政策變更對 以前各期 累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。 兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值 ? 會計政策 股票 成本與市價孰低法 2021年末公允價值公允價值 2021年末公允價值公允價值 A股票 4500000 5100000 5100000 B股票 1100000 1300000 第一步：計算累積影響數(shù) 時間 公允價值 成本與市價孰低法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 2021年末 5100000 4500000 600000 150000 450000 2021年末 1300000 1100000 202100 50000 150000 合計 6400000 5600000 800000 202100 600000 第二步：進(jìn)行相關(guān)的會計處理
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