高級(jí)財(cái)會(huì)及練習(xí)0001第一章參考答案(9)(參考版)
2025-05-18 01:39本頁面
【正文】 。 3）調(diào)整事項(xiàng)。 2）非調(diào)整事項(xiàng)。 如無法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的影響作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。 P26— 28 二）非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 不需要進(jìn)行賬務(wù)處理也不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少 20 8年 12月31日未分配利潤的金額是（ ）。甲公司按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 20 8年度賬務(wù)報(bào)表于20 9年 4月 20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 20 9年 2月 20日，甲公司獲悉乙公司于 20 年 2月 18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年 4月 30日，所得稅率為 25%，公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積 . 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理舉例 ? （ 1）調(diào)整銷售收入 ? 借：以前年度損益調(diào)整 1202100 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 204000 ? 貸：應(yīng)收賬款 1404000 ? （ 2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 60000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 3）調(diào)整銷售成本 ? 借：庫存商品 1000000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 ? （ 4）調(diào)整應(yīng)繳所得稅（清繳前） ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 50000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 ? 按稅法規(guī)定（ 120100） X25% 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 5）調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ? 借：以前年度損益調(diào)整 15000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000（ 60000X25%） ? 提取壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) ,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 ? 202 12，因質(zhì)量問題要求退貨，假定除乙提取的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 甲公司 ? （ 1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 ? 借：以前年度損益調(diào)整 350 000 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 350 000 ? 1000000X40%50000 ? （ 2）調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 87 500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 87 500 ? 350 000X25%=87 500 ? 清繳前，實(shí)際損失尚未確定，提取壞賬準(zhǔn)備使資產(chǎn)賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) ,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 . ? 已經(jīng)確認(rèn)的遞延資產(chǎn)（ 50000X25%）不能調(diào)整 甲公司 ? （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 262500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 262500 ? (4)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 26250 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 26250 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理舉例 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? 202 10甲銷售給乙產(chǎn)品，取得收入 120萬元（不含增值稅，稅率 17% ），成本 100萬元，甲已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 202 1獲悉乙破產(chǎn)，預(yù)計(jì)只能收到貨款的 60%。 ? 本例中 :負(fù)債的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 ? 年末 借 :遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? 貸 :所得稅費(fèi)用 100000 甲公司 ? （ 3）借：以前年度損益調(diào)整 100000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? （ 4）借：應(yīng)交稅費(fèi) 100000 ? 貸 :以前年度損益調(diào)整 100000 甲公司 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 75000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 75000 ? (5)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 7500 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 7500 (75000 10%) 乙公司 （ 1）記錄收到的賠償款 ? 借：其他應(yīng)收款 500 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 500 000 ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：其他應(yīng)收款 500 000 ? (2)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) ? 借：以前年度損益調(diào)整 125 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 125000 ? (500000X25%) 乙公司 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：以前年度損益調(diào)整 375000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 375000 ? (5)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 37500 ? 貸：盈余公積 37500 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理舉例 ? 例 2： 某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生減值 ? 202 5甲銷售給乙產(chǎn)品，貨款 100萬元（含增值稅），合同規(guī)定 7月份付款， 12月份未付款；甲提取壞賬準(zhǔn)備 5萬元。資產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 。 甲公司 （ 1）記錄支付的賠償款 ? 借：以前年度損益調(diào)整 100 000 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債 400 000 ? 貸：其他應(yīng)付款 500 000 ? （或不調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債） ? 借：其他應(yīng)
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