【正文】 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因其他原因暫時(shí)不能工作的，都要辦理臨時(shí)交按手續(xù)。 ? 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿，經(jīng)保證會(huì)計(jì)記錄后銜接，內(nèi)容完整。對(duì)監(jiān)交的具體要求是： ? 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長或主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交； ? 主管會(huì)計(jì)辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長負(fù)責(zé)監(jiān)交； ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)副總（或指派內(nèi)控審計(jì)人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。 ? 交接雙方在計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。 ? 銀行存款帳戶要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，如有未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)相符；各種帳產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來帳戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。 ? 會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。具體要求是： ? 現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交 ，不得短缺 ，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 2． 交接的基本程序 （ 1）移交點(diǎn)收 移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。 ? 編制移交清冊(cè) ，列明移交憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明人軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。 ? 尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。 （ 3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú) 抽出，另行立卷，由負(fù)責(zé)檔案人員保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止； （ 4）銷毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部共同監(jiān)銷；會(huì)計(jì)檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將 監(jiān)銷情況寫出面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，一份入檔案?jìng)洳椤? 會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸? 單位蓋章： 總計(jì)數(shù) 憑證檔案 帳簿檔案 會(huì)計(jì)報(bào)表檔案 其他會(huì)計(jì)資料檔案 年初數(shù) 本年增加數(shù) 本年減少數(shù) 本年年終數(shù) 借閱檔案情況 復(fù)制檔案情況 歸還檔案情況 自用 外調(diào) 填報(bào)單位負(fù)責(zé)人： 填表人： 4．會(huì)計(jì)檔案的銷毀 （ 1）會(huì) 計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由負(fù)責(zé)檔案人員提出銷毀意見，會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，如： 2020 年度終了 日為 12 月 31 日，保管期限按 2020 年元月 1 日開始計(jì)算。凡是在立檔單位會(huì)計(jì)核算中形成的，記述和反映會(huì)計(jì)核算的，對(duì)工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有長遠(yuǎn)利用價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)永久保存。 ( 3 )會(huì)計(jì)檔案的保管期限。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。 A、會(huì)計(jì)檔案為公司提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在將會(huì)計(jì)檔案移交公司負(fù)責(zé)檔案人員時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行： A、開列清冊(cè)，填寫交接清單； B、在帳簿使用日期欄填寫移交日期； C、交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。各種會(huì)計(jì)帳簿年度結(jié)帳后，應(yīng)按時(shí)整理立卷。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 2．會(huì)計(jì)檔案的裝訂 會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字的裝訂。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀冊(cè)等。 ( 3 ) 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì) 報(bào)表是反映公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況說明書等。 ( 2 ) 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 ( 1 ) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后 董事長 董事長根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 審計(jì)結(jié)果，制定年度利潤分配方案并送交董事會(huì)審批。 五、單據(jù)及報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 報(bào)表附注 財(cái)務(wù)狀況說明書 利潤分配的內(nèi)部控制制度 一、目的 本管理文件明確了公司利潤分配的操作規(guī)范，以規(guī)范利潤分配的作業(yè)程序，使之符合《公司法》及其他法規(guī)的要求。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，其他須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況還有：①公司擬在年度中期（半年）進(jìn)行利潤分配；②公司擬進(jìn)行配股或增發(fā)新股。 7 董事會(huì) 委派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告及組成部分進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì) 根據(jù)公司的總賬先編制本期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，呈報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部長。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制制度 一、目的 本管理文件明確了公司編制、審批、公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理要求及操作規(guī)范，以保證及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)告，反映公司經(jīng)營管理狀況，并提供給股東、債權(quán)人、潛在投資者、外部管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部管理者。 22．下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： ( 1 )各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷； ( 2 )應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證 ； ( 3 )將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)； ( 4 )其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 19．各 種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。各種帳簿的首頁應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊(cè)次頁數(shù)、啟有日期，并由負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長蓋章。 16．月末，根據(jù)審核過的記帳憑證過入總帳，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。 14．現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 11．記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 a. 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者； b. 收入與事實(shí)經(jīng) 過不符者； c. 書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； d. 形式未具或手續(xù)不全者； e. 其他與法令規(guī)章不合者。 D、各項(xiàng)產(chǎn)品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)： a. 銷售 (或出售 )日期； b. 客戶名稱或地址； c. 銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； d. 單據(jù)或總價(jià)； e. 公司名稱、地址及印章； f. 其他事項(xiàng)。 B、主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng) 以公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。 L、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長核準(zhǔn)始為有效。 J、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。 H、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照公司“差旅費(fèi)報(bào)銷 規(guī)定”支給，并填寫“出差報(bào)告單”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。 F、購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附固定資產(chǎn)收驗(yàn)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)購報(bào)告、入庫單、發(fā)票。 D、購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)附材料入庫單和發(fā)票。 B、對(duì)于取得的發(fā)票和收據(jù)應(yīng)蓋有受款人的印章，并記明下列各項(xiàng)： a. 該公司或商號(hào)名稱、地址； b. 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； c. 單價(jià)及總價(jià)； d. 交易日期； e. 公司的抬頭及地址。 8．原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法： ( 1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸? ( 2 )書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； ( 3 )收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者； ( 4 )與公司有關(guān)規(guī)定不合者。 7．凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。 5．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)隨時(shí)加以更正。 4．主管會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。 2．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳 憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 （ 3）帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳 面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。 （ 2）帳帳核對(duì)：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。具體內(nèi)容如下： （ 1）帳證核對(duì)：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 )的記錄與會(huì) 計(jì)憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。 ( 5 ) 記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按規(guī)定的方法更正。 ( 3 ) 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為 依據(jù)。 4．會(huì)計(jì)核算組織程序 ( 1 )根據(jù)審核后的原始憑證錄入電腦軟件生成記帳憑證； ( 2 )將記帳憑證與原始原始憑證粘貼在一起； （ 3）主管會(huì)計(jì)審核記帳憑證； ( 4 )月終，將各明細(xì)分類帳及時(shí)過入總帳帳套，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。 2．會(huì)計(jì)科目的運(yùn) 用及帳戶的設(shè)置按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。 ? 出納： ? 根據(jù)經(jīng)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核并辦理款項(xiàng)的收付； ? 根據(jù)已收、付款的憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬； ? 妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無缺，如有現(xiàn)金短款負(fù)責(zé)賠償，不得泄露 保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙不得交予他人； ? 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票（支票使用章不得全部保管），支票按規(guī)定用途簽發(fā)，對(duì)空白收據(jù)、支票的領(lǐng)用設(shè)專門登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)，對(duì)不及時(shí)報(bào)銷者要催報(bào)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)； ? 根據(jù)人事部門制定并經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長審核的工資發(fā)放表，及時(shí)正確發(fā)放工資； ? 按核定額度，掌握庫存現(xiàn)金數(shù)量，超額及時(shí)存入結(jié)算中心； ? 每日結(jié)清現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際現(xiàn)金存量核對(duì)，做到日清月結(jié)；發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符要及時(shí)查明原因并處理，無法查清的及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 ? 銷售、稅務(wù)及包裝物會(huì)計(jì)： ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)收入；核算銷售收入及銷售成本明細(xì)，編制銷售報(bào)表，核算應(yīng)收賬款明細(xì)并進(jìn)行帳齡分析，按月與銷售管理部核對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)，保證帳目清晰； ? 按稅收法規(guī)的規(guī)定，計(jì) 提當(dāng)期應(yīng)計(jì)的各項(xiàng)稅金； ? 按時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表，提交有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，及時(shí)繳納稅款，核算“應(yīng)交稅金”明細(xì)； ? 負(fù)責(zé)增值稅電腦專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具和核銷工作，確保銷貨發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對(duì)口； ? 根據(jù)實(shí)際需要，確定合理的包裝物儲(chǔ)備定額；核算包裝物采購相關(guān)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)，完成包裝物的購入、出庫、暫估、報(bào)廢、盤點(diǎn)核算的會(huì)計(jì)工作，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理； ? 掌握包裝物資金占用動(dòng)態(tài)，進(jìn)行貨齡分析，對(duì)呆滯的包裝材料及時(shí)反映主管部門后做相應(yīng)處理。 ? 會(huì)同有關(guān)部門制定材料核算與管理制度，確定合理的材料儲(chǔ)備定額，對(duì)材料采購，庫存和消耗進(jìn)行財(cái)務(wù) 控制。年末，作好存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算； ? 固定資產(chǎn)、原材料、銀行對(duì)帳會(huì)計(jì)： ? 協(xié)助主管會(huì)計(jì)，制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧、報(bào)