【正文】 1)審計目標 ①確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； ②確定盈余公積年末余額是否正確； ③確定盈余公積在會計報表上的披露是否恰當。 33. 資本公積審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； ②確定資本公積年末余額是否正確； ③確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當。 所有者權益類 32. 實收資本審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合 同、章程的規(guī)定，記錄是否 完整； ②確定實收資本年末余額是否正確； ③確定實收資本在會計報表上的披露是否恰當。 31. 長期應付款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定長期應付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整； ②確定長期應付款的年末余額是否正確； ③確定長期應付款在會計報表上的 披露是否充分。 30. 應付債券審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應付債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整； ②確定應付債券的年末余額是否正確； ③確定應付債券在會計報表上的披露是否充分。 29. 長期借款審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定長期借款的年末余額是否正確 ； ③確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。 28. 預提費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定預提費用的計提和轉銷記錄是否完整； ②確定預提費用的年末余額是否正確； ③確定預提費用在會計報表上的披露是否充分。 27. 其他應付款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定其他應付款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定其他應付款的年末余額是否正確； ③確定其他應付款在會計報表上的披露是否充分。 26. 其他未交款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定其他未交款的記錄是否 完整； ②確定其他未交款的年末余額是否正確； ③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①獲取或編制未交稅金明細表，復核其加計數(shù)是否正確， 并與明細帳和總帳的余額核對相符； ②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內應納稅項的內容； ③檢查應繳增值稅的計算是否正確： 根據(jù)與增值稅進項稅額相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復核國內采購貨物、進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理； 根據(jù)與增值稅銷項稅額相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復核存貨銷售，或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東 (或投資者 )應計的銷 項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理； 根據(jù)與增值稅進項稅額轉出相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應計的進項稅額轉出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。 (2)審計程序 ①檢查未付利潤原始憑證的內容和金額是否與明細帳一致； ②檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分； ③驗明未付利潤是否已在資產負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①檢查年度內應付福利費計提標準是否符合有關規(guī)定，計提金額是否正確； ②抽查年度內應付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； ③驗明應付福利費是否已在資產負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①通過分析性復核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明原因，作出記錄； ②抽查應付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權批準和領款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應的會計處理是否正確； ③將應付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用帳戶核 對一致； ④驗明應付工資是否已在資產負債表上充分披露。 ⑤驗明 預收帳款是否已在資產負債表上充分披露。 ③檢查預收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。 ②選擇預收帳款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表。 21. 預收帳款審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定預收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定預收帳款的年末余額是 否正確； ③確定預收帳款在會計報表上的披露是否充分。 ⑤檢查是否存在未入帳的應付帳款： 檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 (如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等 )及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的 經濟業(yè)務； 檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入帳時間是否正確； 檢查資產負債表日后應付帳款明細帳貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入帳時間是否正確。 20. 應付帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應付帳款的年末余額是否正確； ③確定應付帳款在會計報表上的披露是否充分。 19. 應付票據(jù)審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應付票據(jù)的年末余額是否正確； ③確定應付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。 第二部分 負債類 18. 短期借款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定短期借款的年末余額是 否正確； ③確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。 17. 遞延資產審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定遞延資產會計政策是否恰當； ②確定遞延資產入帳和轉銷的記錄是否完整； ③確定遞延資 產年末余額是否正確； ④確定遞延資產在會計報表上的披露是否恰當。 ④檢查無形資產的攤銷方法，復核計算無形資產的攤銷及其會計處理是否正確。 ②獲取有關文件、資料，檢查無形資產的構成內容和計價依據(jù)。 16. 無形資產審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定無形資產是否存在； ②確定無形資產是否歸被審計單位所有； ③確定無形資產增減變動及其攤銷的記錄是否完整； ④確定無形資產的攤銷政策是否恰當； ⑤確定無形資產的年末余額是否正確； ⑥確定無形資產在會計報表上的披露是否恰當。 15. 待處理固定資產凈損失審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定待處理固定資產損溢的發(fā)生是否真實、轉銷是否合理； ②確定待處理固定資產損溢發(fā)生和轉銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產損溢在會計報表上的披露是否恰當。 14. 在建工程審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定在建工程是否存在； ②確定在建工程是否歸被審計單位所有； ③確定在建工程增減變動的記錄是否完整； ④確定在建工程 的年末余額是否正確； ⑤確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當。 13. 固定資產清理審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定固定資產清理的記錄是否完整，反映的內容是否正確； ②確定固定資產清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當 。 12. 固定資產及累計折舊審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定固定資產是否存在； ②確定固定資產是否歸被審計單位所有； ③確定固定資產及其累計折舊增減變動的記錄是否完整； ④確定固定資產的計價和折舊政策是否恰當； ⑤確定固定資產及其累計折舊的年末余額是否正確； ⑥確定固定資產及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。 ⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產的 50%，若超過，應提請被審計單位進行恰當披露。 ⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確。 ⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權益法或成本法，對于采用權益法的，應獲取被投資單位業(yè)經注冊會計師審計的年度會計報表。 ③檢查投資收益、應收股利和應計利息是否按規(guī)定恰當?shù)剡M行了核算。 (2)審計程序 ①獲取或編制長期投資明細表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復核加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符。 (2)審計程序 ①獲取流動資產盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細帳、總帳余額核對相符； ②查明損溢原因，審查轉銷時的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產損溢，如有應作記錄，必要時作適當調整； ④檢查其有關會計處理是否符合有關規(guī)定； ⑤驗明待處理流動資產凈損失是否已在資產負債表上恰當披露。 ⑩驗明存貨是否已在資產負債表上恰當披露。 ⑩抽查產成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產品銷售成本是否相符。如有差異，查明原因作出記錄。 ⑩低值易耗品與固定資產的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料 的實際存在進行函證。 不設“材料采購 科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購進的檢查。 ⑨根據(jù)被審計單位 存貨計價方法，抽查年末結存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異 帳戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，年末余額是否恰當。 ⑧查閱資產負債表目前后若干天的存貨增減變動的有關帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。 ⑥獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經授權審批，是否正確及時地入帳。 ④在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。 ②檢查資產負債表日存貨的實際存在： 參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點計劃； 審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點； 盤點結束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨 項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。 9. 存貨審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是 否歸被審計單位所有； ③確定存貨增減變動的記錄是否完整； ④確定存貨的品質狀況，存貨跌價的計提是否合理； ⑤確定存貨的計價方法是否恰當； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。 8. 待攤費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待攤費用會計政策是否恰當； ②確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整； ③確定待攤費用年末余額是否正確； ④確定待攤費用在會計報表上的披 露是否恰當。 7. 其他應 收款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定其他應收款是否存在； ②確定其他應收款是否歸被審計單位所有； ③確定其他應收款增減變動的記錄是否完整； ④確定其他應收款是否可收回； ⑤確定其他應收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應收款在會計報表上的披露是否恰當。 ⑥分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調 整。 ④對未發(fā)詢證函的預付帳款，應抽查有關原始憑證。 ②獲取或編制預付帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預付帳款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預付帳款的項目。 6. 預付帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定預付帳款是否存在； ②確定預付帳款是否歸被審計單位所有； ③確定預付帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定預付帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； ⑤確定預付帳款年末余額是否正確； ⑥確定預付帳款在會計報表上的披露是否恰當。 5. 壞帳準備審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分； ②確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整； ③確定壞帳準備年末余額是否正確； ④確定壞帳準備在會計報表上的 披露是否恰當。 ⑧分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。