【正文】 1)審計(jì)目標(biāo) ①確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； ②確定盈余公積年末余額是否正確； ③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 33. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； ②確定資本公積年末余額是否正確； ③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 所有者權(quán)益類 32. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合 同、章程的規(guī)定，記錄是否 完整； ②確定實(shí)收資本年末余額是否正確； ③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 31. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整； ②確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確； ③確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的 披露是否充分。 30. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整； ②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 29. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整； ②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確 ； ③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 28. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整； ②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確； ③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 27. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確； ③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 26. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定其他未交款的記錄是否 完整； ②確定其他未交款的年末余額是否正確； ③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確， 并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符； ②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容； ③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確： 根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)他人、分配給股東 (或投資者 )應(yīng)計(jì)的銷 項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；檢查出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。 (2)審計(jì)程序 ①檢查未付利潤(rùn)原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致； ②檢查未付利潤(rùn)提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分； ③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 (2)審計(jì)程序 ①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確； ②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； ③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 (2)審計(jì)程序 ①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄； ②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確； ③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用帳戶核 對(duì)一致； ④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ⑤驗(yàn)明 預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。 ②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。 21. 預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定預(yù)收帳款的年末余額是 否正確； ③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 ⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款： 檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 (如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等 )及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。 20. 應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 第二部分 負(fù)債類 18. 短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整； ②確定短期借款的年末余額是 否正確； ③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)； ②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定遞延資 產(chǎn)年末余額是否正確； ④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ④檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。 ②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。 16. 無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定無形資產(chǎn)是否存在； ②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定無形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整； ④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)； ⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確； ⑥確定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定在建工程是否存在； ②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定在建工程 的年末余額是否正確； ⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 。 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)是否存在； ②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)； ⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確； ⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的 50%，若超過，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。 ⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 ③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。 (2)審計(jì)程序 ①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳余額核對(duì)相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； ⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。如有差異，查明原因作出記錄。 ⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料 的實(shí)際存在進(jìn)行函證。 不設(shè)“材料采購 科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)的檢查。 ⑨根據(jù)被審計(jì)單位 存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異 帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。 ⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。 ⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。 ④在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 ②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在： 參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃； 審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)； 盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨 項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。 9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是 否歸被審計(jì)單位所有； ③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理； ⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)； ②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確； ④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披 露是否恰當(dāng)。 7. 其他應(yīng) 收款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定其他應(yīng)收款是否存在； ②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定其他應(yīng)收款是否可收回； ⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào) 整。 ④對(duì)未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 ②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。 6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定預(yù)付帳款是否存在； ②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確； ⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分； ②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整； ③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確； ④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的 披露是否恰當(dāng)。 ⑧分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。